Как уплатить страховые взносы

Порядок уплаты по ст. 431 НК РФ ч.2 относится к плательщикам, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому сначала нужно определить, о каких взносах идёт речь: здесь рассматриваются взносы с таких выплат. Вопрос о том, как оплатить страховые взносы, начинается с расчёта обязательства за месяц. Сумма перечисления должна опираться на учёт выплат и начислений, а для организации с подразделениями также на распределение базы между ними. База — это величина, исходя из которой рассчитывают взносы.

По п. 1 ст. 431 НК РФ ч.2 расчёт делают по итогам каждого календарного месяца. Берут базу с начала расчётного периода до окончания соответствующего месяца и применяют тарифы взносов. Затем из результата вычитают взносы, исчисленные с начала периода по предыдущий месяц включительно. Это расчёт нарастающим итогом: сначала определяется накопленная сумма, после чего выделяется обязательство за текущий месяц. Вычитать нужно именно ранее исчисленные взносы. Формулировка нормы не позволяет заменять этот показатель суммой фактических перечислений.

Срок установлен п. 3 ст. 431 НК РФ ч.2: взносы за календарный месяц уплачиваются не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. При подготовке платежа нужно соотнести сумму именно с тем месяцем, за который она исчислена. Срок уплаты и способ расчёта отвечают на разные вопросы: первый определяет, когда исполнить обязанность, второй — какую сумму перечислить. Само наличие расчёта ещё не означает, что взносы уплачены; после определения суммы нужно произвести уплату в предусмотренный срок.

Основой расчёта служит учёт по каждому получателю выплат. Пункт 4 ст. 431 НК РФ ч.2 обязывает учитывать начисленные выплаты, иные вознаграждения и относящиеся к ним взносы отдельно в отношении каждого физического лица. Общая сумма не заменяет эти сведения. Такой учёт позволяет сопоставить начисления конкретному человеку с соответствующими взносами и затем сформировать общий результат. По п. 5 этой статьи сумма, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. Поэтому при определении платежа сохраняют и рублёвую часть, и копейки.

Пункт 6 ст. 431 НК РФ ч.2 предусматривает исчисление пенсионных, медицинских и социальных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в виде единой суммы для указанных в нём плательщиков. При этом сама статья содержит исключения. Например, п. 6.1 предусматривает отдельное исчисление социальных и медицинских взносов с перечисленных там выплат работникам прокуратуры, сотрудникам Следственного комитета и судьям. Правило о единой сумме поэтому применяют с учётом категории получателя вознаграждения, а не автоматически ко всем выплатам.

Отдельный случай предусмотрен п. 6.2 ст. 431 НК РФ ч.2. Он касается выплат физическим лицам, которые по международным договорам Российской Федерации подлежат отдельным видам обязательного социального страхования. Для них суммы исчисляют отдельно по соответствующим видам страхования. Значение имеет то, какие виды страхования распространяются на получателя выплат по международному договору. Переносить на такой случай общий порядок без учёта этого условия нельзя: статья прямо связывает раздельное исчисление со страхованием конкретного физического лица.

Для организации с обособленными подразделениями место уплаты определяется по п. 11 ст. 431 НК РФ ч.2. Обособленное подразделение в этом правиле — подразделение, которому организация открыла банковский счёт и которое начисляет и производит выплаты физическим лицам. Уплата производится по месту нахождения организации и таких подразделений с учётом исключения для зарубежных подразделений. Одного упоминания подразделения в структуре организации недостаточно для применения этого порядка: нужно учитывать условия о счёте, начислении и осуществлении выплат, прямо названные в норме.

По п. 12 ст. 431 НК РФ ч.2 взносы по месту подразделения определяют исходя из относящейся к нему базы. По п. 13 сумма по месту организации равна общей сумме взносов за вычетом совокупной суммы, подлежащей уплате по месту подразделений. Так распределяется уже рассчитанное обязательство организации. Если подразделение расположено за пределами Российской Федерации, действует п. 14: организация уплачивает взносы и представляет расчёты по нему по месту своего нахождения. Для этого случая зарубежное расположение подразделения меняет место исполнения обязанности.

При ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода применяется п. 15 ст. 431 НК РФ ч.2. Организация представляет расчёт до составления промежуточного ликвидационного баланса, предприниматель — до дня подачи заявления о регистрации прекращения деятельности. Расчёт охватывает период с его начала по день представления включительно. Разница между взносами по этому расчёту и суммами, уплаченными с начала периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи расчёта. Поэтому при завершении деятельности нужно сопоставлять итоговое обязательство с уже произведёнными платежами.