Коротко
Нужно уплачивать НДС на УСН при возникшей обязанности по общему правилу равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после налогового периода. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца. Если платёж относится к специальному случаю по п. 4 ст. 174 НК РФ, срок другой: до 28-го числа следующего месяца.
Ответ подробно: платежи и отчётность при УСН
Когда вы выясняете, как уплачивать НДС на УСН, сначала определите, в каком качестве перечисляете налог: как налогоплательщик или как налоговый агент. Налоговый агент — тот, кто исполняет обязанность по перечислению налога за другого участника операции. От этого зависит, какое правило о месте уплаты и форме отчётности применять. Порядок перечисления уже возникшего налога регулирует ст. 174 НК РФ.
Для обычной уплаты по реализации товаров, работ или услуг сумму за истекший налоговый период распределяют на равные доли. Каждую долю перечисляют не позднее 28-го числа соответствующего месяца: первого, второго и третьего после окончания периода. Так вы получаете последовательность платежей, а не один общий срок для всей суммы. Ориентиром служит фактическая реализация за завершившийся период — п. 1 ст. 174 НК РФ.
Перед распределением суммы убедитесь, что к вашему платежу применяется именно общий порядок. Для лиц, о которых говорится в первом абзаце п. 4 ст. 174 НК РФ, предусмотрен платёж не позднее 28-го числа месяца после истекшего налогового периода. Если ваша обязанность относится к этому случаю, рассчитывать на три ежемесячные доли нельзя. При ввозе товаров действует порядок уплаты по таможенному законодательству — п. 1 той же статьи.
Место перечисления тоже связано с вашей ролью. При реализации на территории России налог уплачивается по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах — п. 2 ст. 174 НК РФ. Если организация или индивидуальный предприниматель перечисляет его как налоговый агент, местом уплаты будет место своего нахождения согласно п. 3 ст. 174 НК РФ.
Не переносите дату сдачи декларации на дату платежа. Для налогоплательщика общий срок отчётности — не позднее 25-го числа месяца после завершившегося налогового периода. Декларацию направляют в налоговые органы по месту учёта электронно, через оператора электронного документооборота. Если вместо обязательной электронной отправки вы передадите бумажный экземпляр, обязанность представить декларацию останется неисполненной. Для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками либо освобождены от соответствующих обязанностей, действует отдельное правило представления декларации — п. 5 ст. 174 НК РФ.
При подготовке отчётности сопоставьте сведения из книги покупок и книги продаж. Именно эти сведения включают в декларацию налогоплательщика; для предусмотренной посреднической деятельности используются также сведения журнала учёта счетов-фактур. Если налоговый орган сообщит о несоответствии контрольным соотношениям, то есть правилам проверки показателей, исправленную декларацию нужно представить в пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. При соблюдении этого срока сохраняется первоначальная дата подачи — п. 5.1, 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.
Что говорит закон: место уплаты НДС
Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: от основания платежа до декларации
Сроки перечисления и представления отчётности определяйте отдельно по ст. 174 НК РФ.
- 1Определите применимый порядокУстановите, перечисляете ли вы налог как налогоплательщик или налоговый агент, и относится ли платёж к общему правилу п. 1 либо к специальному случаю п. 4 ст. 174 НК РФ.
- 2Распределите платежи по срокамПри общем порядке разделите сумму на равные доли с уплатой до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Для специального случая из первого абзаца п. 4 ориентируйтесь на 28-е число следующего месяца.
- 3Подготовьте сведения для отчётностиДля декларации налогоплательщика используйте книгу покупок и книгу продаж, а в предусмотренных п. 5.1 случаях — сведения счетов-фактур и журнала их учёта.
- 4Представьте декларациюСоблюдите срок до 25-го числа месяца после налогового периода и применимую к вам форму подачи по п. 5 ст. 174 НК РФ. При электронной подаче направьте декларацию через оператора электронного документооборота.
Документы: подготовка отчётности при уплате НДС на УСН
Состав зависит от вашей роли и операций: п. 5.1 ст. 174 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Книга покупок налогоплательщика |
| Книга продаж налогоплательщика |
| Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур — для предусмотренной законом деятельности |
| Выставленные счета-фактуры — если сведения из них подлежат включению в декларацию |
Частые вопросы: сроки и способ подачи
Практические вопросы об исполнении обязанности по НДС при УСН.
Можно ли перечислить НДС позже даты подачи декларации?
По общему порядку сроки различаются: декларацию представляют до 25-го числа следующего месяца, а первую равную долю налога перечисляют до 28-го числа этого месяца. Остальные доли приходятся на два последующих месяца — п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ.
Подойдёт ли бумажная декларация при обязанности отчитаться электронно?
Нет, в таком случае бумажная декларация считается непредставленной. Чтобы исполнить обязанность, используйте установленный электронный формат и передачу через оператора электронного документооборота — п. 5 ст. 174 НК РФ.
Как поступить после уведомления об ошибках в контрольных соотношениях?
Устраните несоответствия и подайте исправленную декларацию в пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. Тогда датой представления будет признана дата первоначальной декларации, которую сочли непредставленной, — п. 5.3 и п. 5.4 ст. 174 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Связанные вопросы о перечислении НДС и налоговых обязанностях.
Не откладывайте защиту