Как уплачивается налог на имущество

Налог на имущество физических лиц уплачивается на основании уведомления налогового органа. По п. 2 ст. 409 НК РФ уплата связана с местом нахождения имущества. Это правило определяет, к какому объекту относится налог. Само по себе оно не означает, что для перечисления денег нужно лично ехать туда, где расположено имущество: ст. 45 НК РФ предусматривает перечисление через банк.

Если вы решаете, где оплатить налог на имущество физических лиц, можно использовать банковское поручение на перечисление денег в бюджет на счет Федерального казначейства. Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ для учета платежа со дня предъявления поручения на банковском счете должно хватать денег. Поручение, которое банк вернул неисполненным, не подтверждает исполнение налоговой обязанности: это прямо предусмотрено п. 13 той же статьи.

Общий способ исполнения обязанности установлен п. 1 ст. 45 НК РФ: деньги перечисляют как единый налоговый платеж. Он учитывается на едином налоговом счете. Такой счет объединяет учет перечисленных средств и налоговых обязательств человека. Поэтому, решая, как оплатить конкретное начисление за имущество, нужно учитывать и другие обязательства, которые уже отражены на этом счете.

Одна лишь отправка суммы, равной налогу из уведомления, не всегда означает погашение именно этого налога. Пункт 8 ст. 45 НК РФ устанавливает очередность распределения денег: перед текущими иными налогами могут погашаться обязательства по налогу на доходы физических лиц и недоимка по другим налогам. Если средств не хватает на обязательства с одинаковым сроком, п. 10 предусматривает пропорциональное распределение с соблюдением установленной очередности.

Обычное начисление за истекший налоговый период нужно оплатить не позднее 1 декабря следующего года по п. 1 ст. 409 НК РФ. Для суммы, начисленной после перерасчета прежнего налога, установлен другой ориентир: не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления о перерасчете. Поэтому перед оплатой следует различать обычное ежегодное начисление и пересмотр ранее рассчитанной суммы.

Платить заранее разрешает п. 1 ст. 45 НК РФ. Однако момент исполнения обязанности определяется правилами п. 7: значение имеют и перечисленные средства, и учтенная обязанность, и возможность отнести деньги к соответствующему налогу. При заблаговременном пополнении счета положительный остаток может быть учтен в погашение налога, когда на счете появится соответствующая обязанность.

Перевести деньги за собственника вправе другое лицо. При этом п. 1 ст. 45 НК РФ не дает такому плательщику права требовать возврата внесенного за налогоплательщика платежа. Еще одно ограничение касается давности начислений: по п. 3 и 4 ст. 409 НК РФ уведомление и уплата охватывают не более трех налоговых периодов перед календарным годом направления уведомления. Проверять нужно именно годы начисления и год направления документа.