Как уменьшить налоговую базу

Начните с определения налога, базу по которому хотите уменьшить. Уменьшая базу, вы сокращаете ту величину дохода, которая участвует в расчёте налога. Покупка квартиры гражданином и приобретение имущества для бизнеса дают разные основания для уменьшения. В первом случае речь может идти об имущественном вычете, то есть уменьшении облагаемого дохода, во втором — об учёте расходов. Сначала установите основание, затем собирайте подтверждения именно для него.

Если вы купили или построили жильё в России, проверьте право на имущественный вычет по ст. 220 НК РФ. Он связан с фактическими расходами на дом, квартиру, комнату, долю либо предусмотренный этой статьёй земельный участок. Расходы, покрытые работодателем, материнским капиталом или бюджетными выплатами, исключаются. Ограничение действует и при покупке жилья у взаимозависимого лица. Для квартиры в строящемся доме право возникает после передачи объекта по акту, а обратиться за вычетом можно после регистрации собственности.

При продаже имущества также предусмотрен имущественный вычет — подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если продаётся общая долевая собственность, вычет распределяется соразмерно долям; при общей совместной собственности — по договорённости совладельцев. По общему правилу имущественный вычет получают через декларацию в налоговые органы после окончания налогового периода. Неиспользованный остаток вычета на покупку жилья допускается переносить на последующие периоды по п. 9 этой статьи.

Если вы перечисляли пожертвования, платили взносы по добровольному пенсионному страхованию или дополнительные взносы на накопительную пенсию, рассмотрите социальные вычеты по ст. 219 НК РФ. Учитываются назначение платежа, получатель и фактические расходы. Например, для пенсионного страхования подтверждение выдаёт страховая организация. Если она передала документ непосредственно в налоговый орган и он размещён в личном кабинете налогоплательщика, повторно представлять его не требуется. Расходы на независимую оценку своей квалификации тоже могут давать право на социальный вычет.

Для уменьшения базы по налогу на прибыль сопоставьте каждую затрату с деятельностью, направленной на получение дохода. По ст. 252 НК РФ расход должен быть экономически оправдан и подтверждён документами. Подтверждение может быть и косвенным: например, отчёт о выполненной работе по договору или проездные документы. Уже учтённую сумму повторно включать в расходы нельзя.

При упрощённой системе налогообложения (УСН) для учёта расходов применяйте ст. 346.16 НК РФ. Она предусматривает, в частности, материалы, ремонт основных средств, услуги связи, канцелярские товары и товары для перепродажи. Затраты должны отвечать критериям обоснованности и документального подтверждения. Для приобретённых в период УСН основных средств учёт начинается с ввода в эксплуатацию, для нематериальных активов — с принятия на бухгалтерский учёт. Значение имеет не только назначение покупки, но и момент её признания в расходах.