Как удержать НДФЛ с дивидендов

Если вы выплачиваете дивиденды как налоговый агент, удержание нужно связать с передачей дохода получателю. Рассчитанный НДФЛ вычитают из выплачиваемой суммы, а получателю передают остаток. Ориентир здесь — фактическая выплата, а не только начисление дохода. Именно к этому событию привязана обязанность удержать налог по п. 4 ст. 226 НК РФ. Так расчёт налога и его удержание становятся последовательными действиями при выплате.

При расчёте учитывайте доходы, источником которых выступаете вы как налоговый агент. Доходы получателя от других налоговых агентов и удержанные ими суммы в ваш расчёт не включаются. Если получатель сообщает о выплатах в другом месте, не объединяйте их со своими выплатами при исчислении налога: такой порядок предусмотрен п. 3 ст. 226 НК РФ.

После удержания определите срок перечисления по дате, на которую пришлось удержание. Для налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца срок — не позднее 28-го числа этого месяца. Для периода с 23-го числа по последний день месяца действует срок не позднее 5-го числа следующего месяца. Это разные сроки исполнения обязанности по п. 6 ст. 226 НК РФ.

В конце года действует особое правило: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют не позднее последнего рабочего дня текущего года. При планировании выплаты дивидендов в этот период учитывайте именно декабрьский срок. Переносить перечисление на обычный срок следующего месяца по этой группе удержаний нельзя — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если доход передаётся в натуральной форме, то есть имуществом вместо денег, удержание организуют за счёт денежных доходов, которые этот же налоговый агент выплачивает получателю. В таком случае удержать можно не больше 50 процентов денежной выплаты. Этот предел относится к удержанию налога с натурального дохода или материальной выгоды по п. 4 ст. 226 НК РФ.

Когда удержать исчисленный налог до 31 января следующего года невозможно, подготовьте письменное сообщение. Его направляют и получателю дохода, и налоговому органу по месту учёта налогового агента не позднее 25 февраля следующего года. Укажите доход, с которого налог остался неудержанным, и сумму этого налога — п. 5 ст. 226 НК РФ.

Не оставляйте неудержанный налог без оформления: сообщение позволяет исполнить обязанность при невозможности удержания. При этом отличайте такую ситуацию от неправомерного неудержания. Если налоговый орган выявит неправомерное неудержание при налоговой проверке, соответствующую сумму доначислят налоговому агенту. Это последствие прямо предусмотрено п. 10 ст. 226 НК РФ и касается обязанности самого агента.