Как учесть убытки при расчёте НДФЛ

Чтобы учесть убытки при расчёте НДФЛ, начните с определения дохода, который хотите уменьшить. Для исчисления налога доход выражают в деньгах и определяют налоговую базу с учётом допустимых уменьшений. При разных налоговых ставках базы определяются отдельно. Значит, расчёт нужно строить по видам доходов, а не только по общему итогу ваших поступлений и потерь за период. Такое разделение предусмотрено п. 2 ст. 210 НК РФ.

Если речь об основной налоговой базе, сопоставляйте облагаемые доходы с налоговыми вычетами, которые можно применить к ним. Вычет уменьшает сумму, участвующую в расчёте налога. Убыток нельзя включать в расчёт лишь потому, что вы потратили больше, чем получили: уменьшение основной базы должно соответствовать правилам о вычетах. Именно через предусмотренные законом вычеты определяется её размер по п. 3 ст. 210 НК РФ.

Когда допустимые вычеты больше доходов, учитываемых в основной базе за тот же налоговый период, результат для этой базы будет нулевым. Отрицательную величину в качестве основной налоговой базы не используют. Для расчёта сопоставьте обе суммы за один период: расходы и поступления за разные периоды нельзя произвольно объединять, чтобы получить нужный итог. Правило о нулевой базе закреплено в п. 3 ст. 210 НК РФ.

Если после этого остаётся разница между вычетами и доходами, её перенос на следующий налоговый период допускается только как предусмотренное законом исключение. Не прибавляйте остаток автоматически к вычетам следующего периода. Общий порядок в п. 3 ст. 210 НК РФ состоит в том, что такая разница дальше не переносится.

Для получателей пенсий предусмотрена возможность переноса на предшествующие налоговые периоды. Условие — отсутствие в соответствующем периоде облагаемых доходов, учитываемых в основной базе. Такой перенос проводится в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Это отдельная ситуация: речь идёт о разнице между вычетами и доходами и о прошлых периодах, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ.

Если потери связаны с ценными бумагами, не объединяйте их в один расчёт с любыми другими поступлениями. Доходы от операций с ценными бумагами, операции на индивидуальном инвестиционном счёте и проценты по банковским вкладам выделены в отдельные налоговые базы для налоговых резидентов Российской Федерации. Для каждой нужно определить относящийся к ней доход. Такое разграничение установлено п. 6 ст. 210 НК РФ.

При расходах в иностранной валюте сначала подготовьте рублёвый расчёт. Расходы, принимаемые к вычету, пересчитываются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их фактического осуществления, если для них не предусмотрено иное правило. Для доходов используется дата фактического получения. Так вы сопоставите доходы и допустимые расходы в одной валюте, как требует п. 5 ст. 210 НК РФ.