Как учесть НДС к вычету

Чтобы учесть НДС к вычету, сначала определите, по какой операции возник налог: покупка, ввоз, аванс или изменение стоимости. Вычетом называют сумму, на которую налогоплательщик уменьшает уже исчисленный налог. Это право предусмотрено пунктом 1 ст. 171 НК РФ. Для каждой операции нужно установить своё основание и момент применения вычета, а затем сопоставить их с документами по конкретной покупке.

При обычном приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав ориентируйтесь на дату их принятия на учёт. К этому моменту должны быть соответствующие первичные документы, а предъявленный продавцом налог подтверждается счётом-фактурой. При ввозе подтверждают фактическую уплату НДС. Условия принятия на учёт и документального подтверждения закреплены в пункте 1 ст. 172 НК РФ: перечисление денег продавцу нельзя использовать вместо оформления покупки в учёте.

Если покупка уже учтена, выберите период заявления вычета. Для приобретений, подпадающих под пункт 2 ст. 171 НК РФ, действует предел в три года после принятия на учёт. Это позволяет заявить вычет в пределах этого срока, а не обязательно сразу при покупке. Такое правило установлено пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ; отсчёт связан именно с учётом приобретения, а не с произвольно выбранной датой оплаты.

Счёт-фактура может поступить после окончания периода, в котором вы приняли покупку на учёт. Если он получен до установленного срока подачи декларации за этот период, покупатель вправе отнести вычет к периоду принятия покупки на учёт. Сопоставьте дату получения документа с этим сроком, прежде чем выбирать период. Возможность такого вычета предусмотрена пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ.

При приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, подпадающих под пункты 2 и 4 ст. 171 НК РФ, налог принимают к вычету полностью после принятия соответствующего актива на учёт. Если же вы создаёте нематериальный актив, вычет по приобретённым для его создания товарам, работам, услугам и правам связан с принятием на учёт этих приобретений. Различие закреплено в пункте 1 ст. 172 НК РФ.

Для перечисленного аванса соберите счёт-фактуру продавца, подтверждение перечисления денег и договор с условием о предоплате. Такой комплект предусмотрен пунктом 9 ст. 172 НК РФ. Если после отгрузки увеличилась стоимость покупки, у покупателя возникает вычет разницы по пункту 13 ст. 171 НК РФ. Здесь нужны корректировочный счёт-фактура и договор, соглашение либо иной первичный документ о согласии покупателя или его уведомлении об изменении стоимости. По пункту 10 ст. 172 НК РФ вычет заявляют не позднее трёх лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры.