Как убрать убыток в декларации по налогу на прибыль

Сначала установите, почему декларация показывает убыток. Сопоставьте доходы и расходы, участвующие в расчёте налога на прибыль. Если учитываемые для налогообложения расходы превышают доходы, отрицательная разница является убытком, а налоговая база за этот период равна нулю. Это правило п. 8 ст. 274 НК РФ. Нулевая база означает отсутствие положительной суммы, с которой рассчитывают налог, но не превращает фактический убыток в прибыль.

Проверьте, за какой отрезок времени рассчитан результат. Прибыль для налоговой базы определяется нарастающим итогом с начала налогового периода — п. 7 ст. 274 НК РФ. Нельзя оценивать правильность результата только по отдельной операции, если декларация отражает совокупные показатели за период. Доходы и расходы при таком расчёте выражаются в деньгах — п. 3 ст. 274 НК РФ.

Если причина в составе показателей, исправляйте именно её. Например, доходы и расходы, относящиеся к специальному налоговому режиму, не включаются в расчёт базы по налогу на прибыль — п. 10 ст. 274 НК РФ. Для операций с особым порядком учёта прибыли и убытка нужен раздельный учёт по п. 2 этой статьи. Пересчёт должен отражать применимый порядок, а не желаемую величину результата.

Когда ошибка найдена в уже поданной декларации, определите её влияние на налог. Пропущенные сведения или неверные показатели, из-за которых налог оказался занижен, нужно исправить с подачей уточнённой декларации. Если недостоверные сведения не привели к занижению налога, подача уточнения является правом налогоплательщика. Оба случая регулирует п. 1 ст. 81 НК РФ. Различие существенно: уменьшение размера убытка и появление налога к уплате могут давать разные последствия.

Исправленную декларацию с пересчитанным убытком подайте в налоговый орган, где состоите на учёте. Используйте форму, которая действовала в исправляемом налоговом периоде, — п. 5 ст. 81 НК РФ. Если успеть до окончания срока подачи декларации, датой её подачи будет дата представления уточнения по п. 2 этой статьи.

При доплате оцените условия освобождения от ответственности до отправки исправлений. Если срок подачи истёк, но срок уплаты ещё нет, действует п. 3 ст. 81 НК РФ: уточнение должно предшествовать моменту, когда стало известно об обнаружении ошибки налоговым органом либо о назначении выездной проверки. Когда истекли оба срока, для добровольного исправления по подп. 1 п. 4 той же статьи дополнительно нужно положительное сальдо единого налогового счёта — доступный остаток, покрывающий недостающий налог и соответствующие пени. Одна отправка уточнения без соблюдения этих условий не обеспечивает освобождения от ответственности.