Как списывать страховую премию в расходы

Чтобы решить, как списывать страховую премию в налоговые расходы, начните с предмета договора. Премией называют сумму, которую по договору платят за страхование. Для имущественного страхования возможность учёта зависит от его вида: обязательное страхование и перечисленные добровольные виды охватывает ст. 263 НК РФ. После этого определяют сумму, которую можно признать расходом, и период её списания. Эти вопросы решаются последовательно: допустимый вид страхования ещё не означает, что всю уплаченную сумму следует учесть сразу.

При добровольном имущественном страховании сопоставьте объект и условия договора с п. 1 ст. 263 НК РФ. Например, учесть можно страхование грузов, товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения, включая арендованные. Для транспорта имеет значение, включаются ли расходы на его содержание в расходы, связанные с производством и реализацией. Страхование иного имущества охватывается правилом, если оно используется в деятельности, направленной на получение дохода. Для видов, предусмотренных этой статьёй, расход принимают в размере фактических затрат — п. 3 ст. 263 НК РФ.

По обязательному страхованию размер учитываемых затрат сравнивают с утверждёнными страховыми тарифами. При наличии таких тарифов расход ограничен их пределами. Если тарифы не утверждены, учитывают фактически понесённые затраты. Такой порядок установлен п. 2 ст. 263 НК РФ; его нужно применить до распределения суммы между отчётными периодами.

При методе начисления сверьте дату оплаты с условиями договора. По общему правилу страховые взносы признают в периоде перечисления денег либо выдачи их из кассы. Однако для договора, заключённого на срок более одного отчётного периода, предусмотрено распределение расходов. Если премия уплачивается разом, её списывают равномерно за срок действия договора. Доля каждого отчётного периода определяется количеством календарных дней действия договора, которые приходятся на этот период, — п. 6 ст. 272 НК РФ ч.2.

При рассрочке расчёт делают отдельно для каждого платежа. Ориентиром служит срок, соответствующий периоду уплаты взноса: год, полугодие, квартал или месяц. Оплаченный взнос распределяют внутри этого срока с учётом календарных дней действия договора в отчётном периоде. Поэтому расчёт по рассрочке отличается от распределения единого платежа на весь срок страхования. Основание — п. 6 ст. 272 НК РФ ч.2.

Для расчёта сопоставьте договор, график взносов и подтверждение оплаты. Отметьте срок страхования, способ уплаты и период, которому соответствует каждый платёж. Затем определите число календарных дней для распределения и долю расхода за отчётный период. Это позволит связать признанную сумму с конкретным взносом и условиями договора, как требует п. 6 ст. 272 НК РФ ч.2.