Как сдавать отчётность обособленного подразделения

Начните с разделения документов по их назначению. Обособленное подразделение не определяет единый адрес, по которому нужно сдавать всю отчётность. Для прибыли существенны места нахождения организации и подразделений, для имущества — расположение недвижимости. По выплатам людям действуют отдельные условия. Бухгалтерские показатели подразделения включаются в отчётность экономического субъекта. Эти различия закреплены в ст. 289, 386, 230, 431 НК РФ и ст. 13 402-ФЗ.

По налогу на прибыль декларации направляют в налоговые органы по месту организации и каждого подразделения с учётом исключений п. 1 ст. 289 НК РФ. Например, крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учёта в этом качестве. По адресу организации подают декларацию по организации в целом, распределяя показатели по подразделениям. Общий срок за отчётный период — не позднее 25 календарных дней после его окончания, за налоговый период — не позднее 25 марта следующего года: п. 3–5 ст. 289 НК РФ.

Для налога на имущество ориентиром служит место нахождения недвижимости. Российская организация исключает из декларации объекты, облагаемые по кадастровой стоимости; если за истекший налоговый период были только такие объекты, декларацию не подают. При наличии обязанности отчитаться срок — не позднее 25 февраля следующего года. Основания: п. 1, 3 и 6 ст. 386 НК РФ.

Расчёт налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по работникам подразделения направляют по месту его учёта. Для исполнителей по гражданско-правовым договорам адрес определяют по подразделению, заключившему договор. За первый квартал, полугодие и девять месяцев расчёт подают не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 февраля следующего года. Сведения о доходах за год входят в состав расчёта: п. 2 ст. 230 НК РФ.

По страховым взносам отчётность по месту подразделения нужна, когда организация открыла ему банковский счёт и оно начисляет и выплачивает вознаграждения физическим лицам. Расчёт подают не позднее 25-го числа месяца после расчётного или отчётного периода. Персонифицированные сведения, то есть данные о людях и выплатах им, представляют ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. По зарубежным подразделениям расчёты подаёт организация по своему месту нахождения: п. 7, 11 и 14 ст. 431 НК РФ.

Для расчётов по взносам при численности получателей выплат свыше 10 человек обязательны электронная форма, усиленная квалифицированная электронная подпись и передача по телекоммуникационным каналам связи. При меньшей численности электронная подача также разрешена. Это правило п. 10 ст. 431 НК РФ помогает выбрать способ отправки расчёта до наступления срока.

Бухгалтерская отчётность объединяет показатели всех подразделений, включая филиалы и представительства в любом месте. Для её составления используют регистры бухгалтерского учёта; после подписания руководителем она считается составленной. Значит, при подготовке общей отчётности нужно включить деятельность подразделения, даже если налоговые документы по нему направляются отдельно: ч. 1, 6 и 8 ст. 13 402-ФЗ.