Как сдавать декларацию по НДС на УСН

Чтобы заполнить и подать декларацию по НДС на УСН, сначала определите, за какие операции вы отчитываетесь: как плательщик налога, как налоговый агент или как посредник. Налоговый агент исполняет обязанности по налогу за другое лицо. От вашего положения зависит способ сдачи отчётности и состав включаемых сведений. Для плательщика, в том числе исполняющего обязанности налогового агента, действует электронная подача по п. 5 ст. 174 НК РФ.

Направлять декларацию нужно в налоговый орган по месту своего учёта. Используйте установленный электронный формат и телекоммуникационные каналы связи через оператора электронного документооборота. Крайний срок отправки — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если вместо обязательной электронной декларации сдать бумажную, обязанность останется неисполненной: её признают непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Когда решаете, как заполнять декларацию, опирайтесь на книги покупок и продаж: сведения из них включаются в отчётность плательщика. При посреднической деятельности по договорам комиссии или агентским договорам с действиями от имени посредника нужны также сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Такое правило действует и для транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Если вы освобождены от обязанностей плательщика, но выступаете налоговым агентом, срок подачи остаётся тем же. Для таких агентов п. 5 ст. 174 НК РФ предусматривает отдельный порядок. При выставлении или получении счетов-фактур в перечисленных там случаях посредничества, транспортной экспедиции и выполнения функций застройщика декларацию требуется направлять электронно. Освобождённые посредники, которые не являются налоговыми агентами, в случаях п. 5.2 этой статьи представляют электронный журнал счетов-фактур до 20-го числа следующего месяца.

После отправки следите за уведомлениями оператора. Если показатели нарушают контрольные соотношения, то есть правила согласования данных декларации между собой, отчётность считается непредставленной. Налоговый орган направляет электронное уведомление не позднее следующего дня после получения декларации. Устраните расхождения и подайте исправленный вариант в пятидневный срок с даты направления уведомления. Тогда сохранится дата первоначальной подачи — п. 5.3–5.4 ст. 174 НК РФ.

Отдельно учитывайте переход на УСН с освобождением от обязанностей по НДС. Ранее принятый к вычету налог по приобретённым товарам, работам, услугам и имущественным правам подлежит восстановлению в налоговом периоде перед переходом. Это относится и к основным средствам, и к нематериальным активам — п. 8 ст. 145 НК РФ. Восстановление означает возврат в расчёт налога суммы, которая прежде уменьшала его за счёт вычета.