Как сдать декларацию по НДС

Чтобы сдать декларацию по НДС, сначала определите, в каком качестве вы отчитываетесь: как плательщик налога или как налоговый агент. Налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по налогу за другого участника операции. В п. 5 ст. 174 НК РФ порядок подачи связан именно с этими обязанностями. При выборе способа подачи ИП нужно учитывать свои обязанности по НДС, а не только регистрацию в качестве предпринимателя. Для ИП, который является плательщиком НДС, применяется электронная подача через оператора электронного документооборота.

Оператор электронного документооборота обеспечивает передачу отчётности по телекоммуникационным каналам связи. Именно этот способ назван в п. 5 ст. 174 НК РФ для налогоплательщиков, включая тех, кто одновременно выступает налоговым агентом. Подготовленный файл должен соответствовать установленному формату. Декларацию адресуют налоговому органу по месту своего учёта. Само наличие электронного файла ещё не означает исполнения обязанности: его нужно направить предусмотренным способом, а затем получить сообщение о приёме.

Общий срок представления по п. 5 ст. 174 НК РФ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если глава Кодекса не предусматривает иного. Не подменяйте эту дату сроком уплаты налога. Подача декларации и перечисление НДС — разные действия, хотя ст. 174 НК РФ регулирует оба вопроса. Если предприниматель уже перечислил налог, ему всё равно нужно отдельно отправить декларацию. При подготовке отчётности ориентируйтесь на срок её представления.

Для заполнения нужны сведения налогового учёта. По п. 5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию включают сведения книги покупок и книги продаж. При деятельности в интересах другого лица по предусмотренным нормой договорам, а также при выполнении функций застройщика используются сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Состав данных связан с характером операций. Нельзя считать, что любой предприниматель переносит в декларацию только итоговую сумму налога: закон предусматривает включение сведений из соответствующих учётных документов.

Бумажная декларация не заменяет обязательную электронную. По п. 5 ст. 174 НК РФ, если для вас предусмотрена электронная форма, поданная на бумаге декларация считается непредставленной. Общий перечень способов подачи из п. 4 ст. 80 НК РФ ч.1 не отменяет специальное требование по НДС. Отправка бумаги почтой или её передача лично не решают вопрос для плательщика, обязанного пользоваться оператором. По той же причине нельзя выбирать личный кабинет только потому, что он упомянут в общих правилах.

Отдельно в п. 5 ст. 174 НК РФ названы налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от обязанностей по его исчислению и уплате. Для них норма устанавливает срок подачи без общего требования об электронной форме в этом абзаце. Однако при выставлении или получении счетов-фактур в рамках перечисленной посреднической деятельности либо при выполнении функций застройщика электронная подача через оператора становится обязательной. Если ИП действует как агент, сопоставьте его операции с этими условиями, прежде чем выбирать носитель декларации.

После отправки сохраните квитанцию о приёме. Её передачу при получении электронной декларации предусматривает п. 4 ст. 80 НК РФ ч.1. По этому же пункту датой представления при передаче по телекоммуникационным каналам связи считается дата отправки, если Кодексом не установлено иное. При этом следите за последующими уведомлениями: факт отправки не исключает признания отчётности непредставленной. В частности, п. 4.1 ст. 80 НК РФ ч.1 относит к таким основаниям подписание декларации неуполномоченным лицом.

Для НДС предусмотрено специальное последствие ошибок в показателях. Контрольные соотношения — это правила сопоставления данных декларации. Если выявленное несоответствие свидетельствует о нарушении порядка заполнения, по п. 5.3 ст. 174 НК РФ декларацию признают непредставленной. Уведомление направляют электронно через оператора не позднее следующего дня после получения декларации. По п. 5.4 этой статьи исправленную декларацию нужно представить в пятидневный срок с даты направления уведомления. Когда несоответствия устранены и этот срок соблюдён, датой подачи считается дата представления первоначальной декларации. Получение уведомления требует исправления показателей и повторной подачи, а не только сохранения переписки.