Как сдать декларацию по налогу на прибыль обособленного подразделения

Если нужно сдать прибыль по обособленному подразделению, начните с разграничения общей отчётности организации и отчётности по месту подразделений. Обязанность подавать декларации лежит на налогоплательщике — организации. После каждого отчётного и налогового периода она направляет их в налоговые органы по своему месту нахождения и месту нахождения каждого подразделения. Общее правило закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ ч.2.

В налоговый орган по месту организации подайте декларацию, которая охватывает организацию целиком. В ней нужно распределить показатели по обособленным подразделениям. Отчётность по отдельному подразделению не исключает общую декларацию: эти обязанности выполняются вместе. Распределение в общей декларации предусмотрено п. 5 ст. 289 НК РФ ч.2.

Для расчёта региональной части налога определите долю прибыли подразделения. Возьмите его долю в численности работников либо расходах на оплату труда и долю в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации. Среднее арифметическое этих долей используется для распределения прибыли. Фактические показатели берутся за соответствующий отчётный или налоговый период. Выбранный показатель труда сохраняйте на протяжении налогового периода — п. 2 ст. 288 НК РФ.

Если подразделений несколько и они находятся в одном субъекте Российской Федерации, можно рассчитывать долю прибыли по их совокупным показателям. Для уплаты регионального налога организация выбирает одно подразделение. О решении нужно уведомить налоговые органы по месту учёта подразделений до 31 декабря предшествующего года. Такой выбор касается порядка уплаты налога в регионе — п. 2 ст. 288 НК РФ.

Затем определите срок сдачи. За отчётный период декларацию представляют не позднее 25 календарных дней со дня его окончания. Если ежемесячные авансы рассчитываются по фактически полученной прибыли, ориентир другой: не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчётного периода. Эти сроки установлены п. 3 ст. 289 НК РФ ч.2.

Для годовой декларации действует срок не позднее 25 марта следующего года. Отсутствие налога или авансов к уплате не освобождает организацию от подачи отчётности: обязанность сохраняется по п. 1 и 4 ст. 289 НК РФ ч.2.

Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, направляйте декларации в налоговый орган по месту учёта в этом качестве. Это специальное правило адресации отчётности из п. 1 ст. 289 НК РФ ч.2; его нужно учитывать прежде, чем готовить подачу по местам нахождения подразделений.

При открытии или ликвидации подразделения в течение года пересмотрите выбор подразделения для уплаты налога в соответствующем регионе. Уведомление налоговым органам направляют в течение 10 дней после окончания отчётного периода. Суммы налога организация рассчитывает самостоятельно и сообщает подразделениям и налоговым органам по месту их нахождения — п. 2 и 3 ст. 288 НК РФ.