Как считать доход ИП на патенте

Чтобы посчитать доход ИП на патенте, сначала выделите поступления от реализации по тем видам деятельности, для которых применяется патентная система налогообложения. Именно эти доходы нужно отражать в книге учёта доходов предпринимателя на патенте. Обязанность вести такую книгу установлена п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Для расчёта имеет значение не только сумма поступления, но и момент, когда доход считается полученным.

Если покупатель платит деньгами, ориентируйтесь на день выплаты дохода. При банковском переводе это день перечисления денег на счёт предпринимателя. Покупатель может по вашему поручению перечислить оплату на счёт третьего лица: такое поступление также признаётся вашим доходом. Правило помогает рассчитать доход по патенту, даже когда выручка направлена другому получателю по вашему распоряжению, — п. 2 ст. 346.53 НК РФ.

Оплату можно получить и без денег. При натуральной форме доход учитывают в день передачи. Его величину определяют по рыночной цене. Для получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения долга другим способом дата связана с соответствующим получением или погашением задолженности. Такие расчёты тоже нужно учитывать при определении дохода от патентной деятельности — п. 2 и 5 ст. 346.53 НК РФ.

Для векселя действует отдельный порядок. Если покупатель использовал его для расчёта за товары, работы, услуги или имущественные права, доход признают при оплате векселя либо при передаче его третьему лицу по индоссаменту. Индоссамент — передаточная надпись на векселе. При оплате ориентиром служит день поступления денег от векселедателя или другого обязанного по векселю лица. Эти события определяют дату дохода по п. 3 ст. 346.53 НК РФ.

Если вы вернули покупателю ранее полученный аванс, уменьшите доходы на возвращённую сумму. Уменьшение относится к тому налоговому периоду, в котором состоялся возврат. Например, когда получение предоплаты и её возврат приходятся на разные периоды, учитывайте возврат в периоде фактической выплаты покупателю. Это правило касается предварительной оплаты товаров, работ, услуг и имущественных прав — п. 4 ст. 346.53 НК РФ.

Выручку в иностранной валюте складывают с рублёвой после пересчёта. Для каждого валютного дохода берут официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату его получения. Так в расчёте появляются сопоставимые рублёвые суммы, которые учитываются вместе с остальными доходами, — п. 5 ст. 346.53 НК РФ.

Если наряду с патентом вы ведёте другие виды деятельности на ином налоговом режиме, учитывайте имущество, обязательства и хозяйственные операции по правилам соответствующего режима. Доходы от патентной деятельности отражайте в предназначенной для них книге. Такой подход позволяет вести учёт с учётом разных режимов — п. 1 и 6 ст. 346.53 НК РФ.