Как самозанятому уплачивать налоги

Если вы выясняете, как сдавать налоги самозанятому, начните с разграничения расчёта и оплаты. В отношении налога на профессиональный доход сумму определяет налоговый орган. Самозанятому нужно получить уведомление и обеспечить уплату начисленного налога. Именно такую последовательность предусматривает ст. 11 422-ФЗ. Отправной точкой для платежа служит сообщение с начислением, а не самостоятельно выбранная сумма. Вопрос о том, как проводить налог самозанятым, здесь сводится прежде всего к исполнению этого уведомления.

По ч. 1 ст. 11 422-ФЗ при расчёте учитываются налоговая база, применяемая ставка и налоговый вычет. Налоговая база — это величина, к которой применяется ставка для определения налога. Если используются разные ставки, налоговый орган отдельно рассчитывает соответствующие суммы и складывает их. Для самозанятого практический смысл этого правила состоит в том, что перечислять следует рассчитанный налог, а не произвольную долю поступлений. Вычет также учитывается при определении суммы к уплате.

Результат расчёта доводится через мобильное приложение «Мой налог». Согласно ч. 2 ст. 11 422-ФЗ уведомление должно поступить не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В нём указываются и сумма, и реквизиты для перечисления. Когда самозанятый уплачивает налог самостоятельно, именно эти сведения позволяют связать платёж с начислением. Не стоит принимать дату получения сообщения за установленный законом последний день оплаты: для уплаты предусмотрена другая дата.

Отдельное правило действует для небольшого начисления. Если по итогам периода налог составляет менее 100 рублей, ч. 2 ст. 11 422-ФЗ предписывает добавить его к налогу следующего периода. Это перенос суммы, а не освобождение от неё. Начисленный налог нужно уплатить вместе с налогом за следующий период. При последующей оплате нужно ориентироваться на уведомление, учитывающее перенесённую сумму, а не забывать о ней после окончания периода.

Общий срок установлен ч. 3 ст. 11 422-ФЗ: налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Закон также связывает уплату с местом ведения деятельности налогоплательщика. Уведомление помогает узнать размер обязательства, но не заменяет его исполнения. Получить сообщение и перечислить указанную в нём сумму — разные действия. При самостоятельной оплате вопрос нужно довести до перечисления средств по указанным реквизитам в установленный срок.

Самостоятельное перечисление — не единственный предусмотренный вариант. Часть 4 ст. 11 422-ФЗ разрешает уполномочить на уплату лицо из круга, прямо обозначенного в этой норме. Такое полномочие касается всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Это не означает возможность назначить плательщиком любого знакомого: закон отсылает к определённым лицам. При выборе такого способа значение имеет именно предусмотренное законом полномочие, поскольку с ним связано направление уведомления другому получателю.

Если полномочие предоставлено в порядке ч. 4 ст. 11 422-ФЗ, налоговый орган направляет уведомление об уплате уполномоченному лицу. За выполнение самой уплаты этим лицом плата не взимается. Такое правило относится к действию по перечислению налога и не отменяет начисленную сумму. Самозанятому полезно различать получателя уведомления и источник обязанности: изменение способа исполнения не превращает налог в добровольный платёж и не снимает вопрос о его своевременной уплате.

Другой механизм предусмотрен ч. 5 ст. 11 422-ФЗ. Через «Мой налог» можно предоставить налоговому органу право направлять в банк поручения на списание и перечисление денег со своего банковского счёта. Норма также предусматривает получение от банка информации, нужной для исполнения этих полномочий. Здесь речь идёт о разрешении на конкретные действия налогового органа. Само наличие приложения ещё не означает, что такое право предоставлено: закон описывает его как отдельную возможность налогоплательщика.

При этом способе налоговый орган направляет поручение в банк не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до окончания срока уплаты. Эти границы определяет ч. 5 ст. 11 422-ФЗ. Они относятся к направлению поручения, а не устанавливают новый срок для самозанятого. Порядок списания нужно соотносить с общей датой исполнения обязанности. Выбор банковского механизма меняет способ перечисления, но не даёт основания считать налог уплаченным сразу после предоставления разрешения.

Последствия неуплаты описаны в ч. 6 ст. 11 422-ФЗ. Если нарушение обязанности привело к отрицательному сальдо единого налогового счёта, то есть к задолженности на этом счёте, через «Мой налог» направляется требование о её погашении. Если требование не исполнено в обозначенный в нём срок, предусмотрено решение о взыскании. Сообщение о задолженности нужно отличать от обычного уведомления с расчётом: оно связано уже с нарушением обязанности и содержит собственный срок исполнения.