Как самозанятому сформировать налог к уплате

Самозанятые формируют чеки и передают сведения о расчетах, а налоги рассчитывает налоговый орган. Это разделение обязанностей установлено ст. 14 и ст. 11 422-ФЗ. Ответ на вопрос, как сформировать налог самозанятому, начинается с учета полученных доходов. Для начисления налога нужно передать сведения о расчетах, связанных с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав, которые являются объектом налогообложения. Самостоятельно рассчитывать окончательную сумму к уплате не нужно: дождитесь уведомления налогового органа в приложении «Мой налог».

По ст. 14 422-ФЗ сведения передаются через приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию. Одновременно закон возлагает на налогоплательщика обязанность сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю или заказчику, если законом не предусмотрено иное. Чек связывает конкретный расчет с передаваемыми сведениями. При этом оформление чека и получение уведомления о налоге — разные действия: первое относится к сведениям о доходе, второе сообщает уже рассчитанную сумму платежа.

Срок оформления чека определяется способом расчета. При оплате наличными или с использованием электронных средств платежа чек формируется и передается в момент расчета. При иных формах безналичных денежных расчетов это нужно сделать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Оба правила закреплены в ст. 14 422-ФЗ. Нельзя переносить срок уплаты налога на оформление чека: для этих обязанностей закон устанавливает разные сроки.

Содержание чека также имеет значение. Ст. 14 422-ФЗ предусматривает, в частности, дату и время расчета, сведения о продавце, наименование товаров, работ или услуг и сумму расчета. При продаже юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю указывается идентификационный номер налогоплательщика покупателя, то есть его ИНН. Сообщить этот номер обязан покупатель. Чек можно передать в электронной форме или на бумаге. Для электронной передачи предусмотрены направление на предоставленный покупателем номер телефона или электронную почту, а также возможность считать QR-код при формировании чека в месте продажи.

Отдельное правило действует при работе через посредника по договору поручения, комиссии или агентскому договору, когда посредник участвует в расчетах. По ст. 14 422-ФЗ самозанятый передает сведения по каждому расчету либо сводные сведения не позднее 9-го числа следующего месяца, если посредник не передал их в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Переданные таким способом сведения налоговый орган отражает в приложении «Мой налог». По этим операциям обязанности передавать чек покупателю у самозанятого нет.

После передачи сведений сумму налога исчисляет налоговый орган по ст. 11 422-ФЗ. Он применяет налоговую ставку к налоговой базе, то есть сумме, от которой рассчитывается налог. Если применяются разные ставки, соответствующие суммы рассчитываются отдельно и складываются. При исчислении учитывается уменьшение налога на налоговый вычет в предусмотренном законом порядке. В результате сумма полученных денег и сумма налога к уплате не совпадают: доход служит основой расчета, а результат расчета сообщается в уведомлении. Для платежа ориентиром служит именно указанная в этом уведомлении сумма.

Уведомление приходит через приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В нем должны быть сумма к уплате и платежные реквизиты. Если налог за период составляет менее 100 рублей, по ст. 11 422-ФЗ его добавляют к сумме за следующий налоговый период. Такое правило относится именно к небольшой сумме исчисленного налога. Оно не отменяет обязанность передавать сведения о расчетах и оформлять чеки в сроки, предусмотренные ст. 14 422-ФЗ.

Уплатить начисленный налог нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. Ст. 11 422-ФЗ также позволяет через приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право направлять в банк поручения на списание и перечисление денег в счет налога. Это право предоставляется самим налогоплательщиком. Получив уведомление, обеспечьте уплату указанной суммы и проверьте, что деньги перечислены. Если неисполнение обязанности по уплате приводит к отрицательному сальдо единого налогового счета, та же статья предусматривает направление требования об уплате задолженности через приложение, а при неисполнении требования — решение о взыскании. Завершает процесс именно уплата начисленной суммы.