Как самозанятому платить налог за сдачу квартиры, если доход облагается НДФЛ

Если вы выясняете, как самозанятому платить налог за сдачу квартиры при обложении дохода НДФЛ, начните с плательщика арендной платы. Когда деньги поступают от физического лица или организации, не являющейся налоговым агентом, расчёт и уплата возлагаются на получателя дохода. При выплате арендной платы налоговый агент удерживает из неё налог за получателя. Правило охватывает как договор найма квартиры, так и договор аренды имущества — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Для самостоятельного расчёта соберите сведения о фактически полученной плате за квартиру за налоговый период. Отдельно выделите суммы налога, которые уже удержали при выплатах. Их нужно учесть при определении общей суммы к уплате: повторно платить удержанную часть не требуется. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу, то есть сумму дохода, с которой рассчитывается налог, — п. 2 ст. 228 НК РФ.

Если часть НДФЛ удержана, это влияет на оставшийся платёж. Для доходов с неполным удержанием предусмотрен расчёт с зачётом удержанной суммы. Однако для доходов, сведения о которых налоговый агент представил в налоговый орган в установленном порядке, действует исключение из этого правила самостоятельного расчёта. Различайте отсутствие удержания при выплате и передачу сведений агентом: это разные обстоятельства для применения подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Декларацию по доходу, который вы обязаны декларировать самостоятельно, направляют в налоговый орган по месту своего учёта. Укажите полученные доходы, источники выплат, применяемые налоговые вычеты, удержанный налог, фактически уплаченные авансовые платежи и итоговую сумму к уплате либо возврату. Эти сведения позволяют связать доход от квартиры с расчётом обязательства — п. 3 ст. 228 и п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Если у вас были и другие доходы, при заполнении декларации учитывайте право не включать доходы, с которых налог полностью удержан агентом. Этим правом можно воспользоваться, когда такое исключение не препятствует получению налоговых вычетов. Значит, вопрос о составе декларации решается с учётом удержания и заявляемых вычетов, а не только наличия поступлений за квартиру — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Для подачи декларации и перечисления денег предусмотрены разные даты. Декларацию представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, — п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2. Рассчитанную по ней сумму налога уплачивают не позднее 15 июля следующего года по месту жительства. Если места жительства нет, уплата производится по месту учёта по иному предусмотренному основанию — п. 4 ст. 228 НК РФ. Подача декларации не завершает исполнение обязанности: после неё нужно перечислить рассчитанный налог в установленный срок.