Коротко
Нужно сложить суммы НДС по приобретениям, которые отвечают условиям вычета: предъявленный продавцами налог либо налог, уплаченный при ввозе. Для обычных покупок нужны счета-фактуры, первичные документы и принятие на учёт. Полученный вычет уменьшает общую начисленную сумму НДС; размер определяется допустимыми к вычету суммами, а не всей стоимостью покупок.
Ответ подробно: расчёт суммы вычета
Чтобы рассчитать вычет НДС, начните с каждой покупки отдельно. Найдите сумму налога, предъявленную продавцом, и установите, можно ли включить её в расчёт за выбранный налоговый период. Затем сложите подходящие суммы. Именно налог по приобретениям образует вычет, который уменьшает общую исчисленную сумму НДС по п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ. Стоимость покупки целиком в этот расчёт не включается.
Сколько получится принять к вычету, определяют и документы, и состояние учёта. Для обычного приобретения сопоставьте счёт-фактуру продавца с первичными документами и записью о принятии товаров, работ, услуг или имущественных прав на учёт. Сумму по покупке включайте при выполнении этих условий. Если товар ввезён, ориентируйтесь на фактически уплаченный при ввозе налог и документы об уплате. Основание для такого отбора — п. 1 ст. 172 НК РФ.
Не путайте сумму вычета с его долей в начисленном налоге. Сначала получите денежную величину вычетов, затем для расчёта доли разделите её на общую исчисленную сумму НДС за тот же период и выразите результат в процентах. Такой показатель показывает соотношение двух сумм. Право уменьшить налог реализуется через конкретные вычеты по ст. 171 НК РФ, поэтому расчёт доли начинайте после проверки каждой включённой покупки.
Период заявления тоже влияет на итог расчёта. Вычеты по п. 2 ст. 171 НК РФ можно заявлять в пределах трёх лет после принятия приобретений на учёт. Если счёт-фактура пришёл после окончания периода принятия покупки на учёт, но до срока подачи декларации за него, покупатель вправе отнести вычет к этому периоду. Такое правило закреплено в п. 1.1 ст. 172 НК РФ.
При покупке за иностранную валюту для расчёта в рублях берите курс Центрального банка Российской Федерации на дату принятия приобретения на учёт. Другая ситуация — договор с оплатой в рублях, привязанной к валюте или условным единицам. При последующей оплате уже произведённый вычет не пересчитывайте: так предписывает п. 1 ст. 172 НК РФ.
Если после отгрузки стоимость выросла, покупателю подлежит вычету разница между налогом до увеличения и после него. При уменьшении стоимости соответствующая разница относится к вычету у продавца. Эти случаи разграничивает п. 13 ст. 171 НК РФ. Для расчёта разницы используйте корректировочный счёт-фактуру и документ о согласии покупателя либо его уведомлении об изменении стоимости. Заявить такой вычет можно не позднее трёх лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры — п. 10 ст. 172 НК РФ.
Что говорит закон: уменьшение начисленного налога
Статья в редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: от покупки к итоговой сумме
Считайте вычет по операциям, для которых выполнены условия ст. 171 и 172 НК РФ.
- 1Выделите налог по приобретениямВыпишите суммы предъявленного НДС из счетов-фактур, а по ввезённым товарам — суммы фактически уплаченного налога.
- 2Сверьте подтвержденияСопоставьте покупки с первичными документами и датами принятия на учёт. Определите период, в котором будете заявлять вычет, по ст. 172 НК РФ.
- 3Учтите изменения стоимостиПри наличии корректировки выделите разницу налога и проверьте корректировочный счёт-фактуру вместе с документом об изменении стоимости.
- 4Сведите расчётСложите отобранные суммы вычетов за выбранный период. Полученный итог используйте для уменьшения исчисленного НДС по ст. 171 НК РФ.
Документы: подтверждение расчёта
Подберите документы под свои операции по ст. 172 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Счета-фактуры продавцов по приобретённым товарам, работам, услугам и имущественным правам |
| Первичные документы по приобретениям, принятым на учёт |
| При ввозе — документы, подтверждающие фактическую уплату НДС |
| При изменении стоимости — корректировочный счёт-фактура и договор, соглашение либо иной первичный документ о согласии покупателя или его уведомлении |
Частые вопросы: сумма и доля вычетов
При расчёте различайте размер вычета, его долю и период применения.
Как рассчитать долю вычетов по НДС?
Разделите сумму вычетов на общую сумму исчисленного НДС за тот же налоговый период и переведите результат в проценты. До этого проверьте состав вычетов по ст. 171 и условия их применения по ст. 172 НК РФ.
Как рассчитывается вычет НДС при покупке за иностранную валюту?
Валюту пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на день принятия покупки на учёт. Если же договор предусматривает рублёвую оплату в эквиваленте валюты, последующая оплата не меняет уже произведённый вычет — п. 1 ст. 172 НК РФ.
Как считается вычет НДС, если стоимость покупки увеличилась?
У покупателя вычету подлежит разница налога, рассчитанного по стоимости до увеличения и после него. По п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ её подтверждают корректировочным счётом-фактурой и документом о согласии покупателя или его уведомлении об изменении стоимости.
Услуги и темы рядом
Вопросы применения вычета и другие ситуации с НДС.
Не откладывайте защиту