Как рассчитать страховые взносы

Чтобы рассчитать страховые взносы в 2026 году с выплат физическим лицам, нужно определить базу и применимый тариф. База — сумма, от которой считают взносы. Тариф показывает, какая величина взноса приходится на единицу базы: такое определение содержит п. 1 ст. 425 НК РФ. При общем тарифе расчёт различается для части базы в пределах установленного предела и для части сверх него.

По п. 3 ст. 425 НК РФ в пределах единой предельной величины базы применяется ставка 30 процентов, а к превышению — 15,1 процента. Поэтому нельзя просто умножить всю базу на меньшую ставку после достижения предела. Сначала рассчитывается сумма для части в пределах предельной величины, затем для превышения, после чего результаты складываются. Эти ставки действуют, если законом не предусмотрено иное.

Сумма за отдельный месяц определяется нарастающим итогом. Это означает, что по п. 1 ст. 431 НК РФ учитывают базу с начала расчётного периода до окончания нужного месяца. К ней применяют тарифы и из полученного результата вычитают взносы, исчисленные с начала того же периода по предыдущий месяц включительно. Так получается сумма, относящаяся к текущему месяцу, без повторного начисления за прошлые месяцы.

При вычитании имеют значение именно начисленные взносы. Формула из п. 1 ст. 431 НК РФ не предлагает вычитать фактически перечисленные деньги. Если подставить в неё платежи вместо начислений, расчёт перестанет соответствовать этому правилу. Для расчёта очередного месяца нужны сведения о базе и ранее исчисленных суммах, относящихся к одному расчётному периоду.

Учёт нельзя ограничить общей суммой выплат по организации. Пункт 4 ст. 431 НК РФ обязывает учитывать начисленные выплаты, вознаграждения и относящиеся к ним взносы в отношении каждого физического лица. По общему правилу пенсионные, медицинские взносы и взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства рассчитываются в виде единой суммы. Это предусмотрено п. 6 той же статьи, который допускает исключения.

Общий тариф подходит не для всех выплат. Например, п. 4 ст. 425 НК РФ устанавливает особые правила для выплат указанным в нём работникам прокуратуры, сотрудникам Следственного комитета и судьям. Для этих выплат предусмотрены отдельные ставки на социальное и медицинское страхование, а пенсионные взносы не исчисляются. Поэтому перед расчётом нужно соотнести получателя выплаты с условиями применяемой нормы.

Полученный размер взносов к перечислению сохраняют в рублях и копейках согласно п. 5 ст. 431 НК РФ. Срок уплаты за календарный месяц установлен п. 3 этой статьи: не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Начисление суммы и её перечисление — разные действия, хотя оба относятся к обязанности плательщика.