Как рассчитать стоимость патента для ИП

Стоимость патента — это сумма налога при патентной системе налогообложения. Чтобы понять, сколько составляет налог, сначала определите базу: сумму дохода, к которой применяется ставка. По п. 1 ст. 346.48 НК РФ для патента берут потенциально возможный годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Его денежное выражение устанавливает закон субъекта Российской Федерации на календарный год. Поэтому расчёт начинается с установленного показателя, а не с подсчёта поступлений от покупателей.

Слово «потенциальный» здесь означает доход, принятый законом для расчёта. Не нужно подставлять вместо него фактически заработанную сумму только потому, что она выше или ниже. Если вы хотите считать доход на патенте именно для определения его стоимости, нужен этот установленный годовой показатель. Сам по себе вопрос об учёте реальной выручки шире формулы стоимости: ст. 346.48 НК РФ определяет налоговую базу, но не описывает порядок учёта всех поступлений предпринимателя.

Дальше применяется п. 1 ст. 346.51 НК РФ: за полный календарный год налог равен доле базы, соответствующей налоговой ставке. Для патента на меньший срок формула учитывает дни. Потенциальный годовой доход разделите на количество дней в календарном году, затем умножьте на ставку и на число дней, на которые выдан патент. Долю года считайте по дням: простая замена этого расчёта долей месяцев не соответствует указанной формуле. Без значения базы, ставки и периода нельзя получить конкретную стоимость.

Для расчёта на следующий год учитывайте правило п. 2 ст. 346.48 НК РФ. Если региональный закон не изменил установленный размер потенциального дохода, этот размер продолжает применяться и в следующих календарных годах. При смене года используйте прежний показатель, если региональный закон его не изменил. При расчёте на нужный период выясните, сохранилась ли прежняя сумма или законом установлена новая.

Пересчёт предусмотрен и для прекращения деятельности до окончания патента. По п. 1 ст. 346.51 НК РФ годовой потенциальный доход снова делят на число дней в году, умножают на ставку и на дни фактического применения патентной системы. Основание этой формулы — прекращение именно той деятельности, к которой относится патент. Снижение выручки само по себе в этой норме основанием пересчёта не названо.

Если предприниматель хочет одновременно считать УСН и патент, нельзя использовать формулу патента как общий расчёт для обоих режимов. Приведённые положения ст. 346.48 и ст. 346.51 НК РФ относятся к патентной системе; правил определения налога по УСН они не содержат. Для стоимости самого патента сохраняется последовательность: установленный доход, ставка, дни. Рассчитанную сумму также отличайте от порядка её уплаты: сроки платежей регулирует п. 2 ст. 346.51 НК РФ.