Как рассчитать стоимость патента для ИП на оказание услуг

Чтобы понять, сколько стоит патент на услуги, начните с вида деятельности. Для расчёта нужен потенциально возможный годовой доход именно по тем услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Это установленная законом величина, а не сумма, которую предприниматель рассчитывает получить от клиентов. Денежное выражение такого дохода составляет налоговую базу — исходную сумму для расчёта налога по п. 1 ст. 346.48 НК РФ.

Найдите размер этого дохода в законе субъекта Российской Федерации на нужный календарный год. Не подставляйте в расчёт стоимость заказов или ожидаемую выручку: ориентиром служит установленный для вида деятельности показатель. Если региональный закон его не изменил, ранее установленный размер продолжает применяться и в последующих календарных годах. Такое правило закреплено в п. 2 ст. 346.48 НК РФ и позволяет определить, какой показатель использовать при расчёте.

Далее примените налоговую ставку. Налог за полный календарный год представляет собой соответствующую ставке долю налоговой базы. При подстановке процентной ставки в формулу используйте её как долю: потенциальный годовой доход умножается на эту долю. Так определяется сумма налога, которую обычно и называют стоимостью патента. Основание расчёта — п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Если патент выдан меньше чем на календарный год, учитывайте продолжительность в днях. Формула такая: потенциальный годовой доход / число дней в соответствующем календарном году × налоговая ставка × число дней срока патента. Сначала определите даты его действия, затем число дней этого срока. Расчёт через дни позволяет учесть конкретный период оказания услуг на патенте; именно такой способ предусмотрен п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Когда деятельность, к которой применяется патентная система, прекращена до окончания патента, сумма налога пересчитывается. Годовой потенциальный доход также делят на число дней календарного года и умножают на ставку, но последний множитель меняется: берут количество дней, в течение которых предприниматель применял патентную систему. Перерасчёт при прекращении деятельности предусмотрен п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

После расчёта определите сроки оплаты. При патенте до шести месяцев всю сумму платят не позднее окончания его действия. При сроке от шести месяцев до календарного года одну треть перечисляют не позднее девяноста календарных дней после начала действия, две трети — не позднее окончания. Для патента, заканчивающегося 31 декабря, установлен срок уплаты не позднее 28 декабря. Уплачивайте рассчитанный налог там, где предприниматель поставлен на учёт в налоговом органе, как предусмотрено п. 2 ст. 346.51 НК РФ.