Как рассчитать пени по страховым взносам

Чтобы сделать расчёт пени по страховым взносам, определите недоимку — сумму взносов, которую не уплатили вовремя. Начисление идёт за календарные дни: от дня возникновения недоимки до дня исполнения совокупной обязанности включительно. Выходные из периода не вычитают. Эти правила распространяются на страховые взносы по п. 3 и 9 ст. 75 НК РФ.

Формула для периода с неизменными условиями такая: долг × ключевая ставка в процентах / 100 × доля ставки × число дней. Доля ставки — это коэффициент, например 1/300. Если в течение просрочки менялась ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, считайте отдельно дни действия каждой ставки. При изменении суммы долга также разделите расчёт на соответствующие периоды, чтобы не начислять пени на уже погашенную часть взносов. Основа ежедневного начисления — сумма недоимки и действующая в это время ставка по п. 4 ст. 75 НК РФ.

Для индивидуального предпринимателя продолжительность просрочки не меняет долю ставки: применяется 1/300. Это правило действует для физических лиц, включая ИП, по подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ. Поэтому предпринимателю нужно отслеживать изменения ключевой ставки и остатка долга, но делить просрочку на интервалы по правилам для организаций ему не требуется.

Для организации при расчёте за 2026 год разделите просрочку на три отрезка. Первые 30 календарных дней считайте по 1/300 ключевой ставки, дни с 31-го по 90-й включительно — по 1/150, а начиная с 91-го дня — вновь по 1/300. Затем сложите результаты за все отрезки. Такой порядок предусмотрен п. 5.1 ст. 75 НК РФ и действует по 31 декабря 2026 года. Если внутри отрезка ставка менялась, потребуется дополнительное разделение по датам её действия.

Перед окончательным сложением проверьте единый налоговый счёт — счёт, на котором учитываются налоговые обязанности и средства для их исполнения. По п. 3 ст. 75 НК РФ пени не начисляют на недоимку в пределах положительного сальдо за соответствующий день, увеличенного на средства, зачтённые под предстоящую обязанность по конкретному налогу. Для расчёта нужны сведения за каждый день просрочки, а не только остаток на дату проверки.

Отдельно учтите периоды освобождения от начисления. Если погасить долг мешали предусмотренные п. 3 ст. 75 НК РФ арест имущества по решению налогового органа или судебные обеспечительные меры, пени за время этих обстоятельств не начисляются. При предоставленной отсрочке или рассрочке исключение действует со дня вступления решения в силу по подп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ. Подача заявления об отсрочке начисление не останавливает. Рассчитанные пени уплачиваются дополнительно к задолженности по взносам — п. 2 ст. 75 НК РФ.