Как рассчитать НДС при УСН «Доходы минус расходы»

Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», начните расчёт НДС с облагаемых операций, а не с финансового результата бизнеса. Налоговая база — величина, к которой применяется ставка НДС. Считать налог путём вычитания всех расходов из доходов для этой цели неверно: сумма начисления определяется как процентная доля соответствующей базы. Такой порядок закреплён в п. 1 ст. 166 НК РФ ч.2.

Затем определите, какую ставку вы вправе применять. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН предусмотрены специальные ставки 5% и 7% при выполнении условий п. 8 ст. 164 НК РФ. Условия связаны с доходами и началом исполнения обязанностей плательщика НДС. При выборе ставки учитывайте также право на освобождение: условия для применения специальных ставок различают эти ситуации. Название объекта «Доходы минус расходы» не определяет размер ставки НДС.

Проверяйте право на выбранную ставку не только при начале расчётов, но и в течение работы. Доходы могут повлиять на её дальнейшее применение. При утрате права на ставку 5% переход происходит с начала месяца, следующего за месяцем превышения установленной величины доходов. Для утраты права на обе специальные ставки предусмотрен иной момент — начало самого месяца превышения. Величины доходов подлежат индексации по п. 9 ст. 164 НК РФ; порядок перехода установлен п. 8 этой статьи.

Если применяются общие ставки, размер зависит от операции: п. 3 ст. 164 НК РФ предусматривает 22% для случаев, не относящихся к исключениям этого пункта. При использовании специальных ставок одновременно применять общие ставки к реализации нельзя. Для ввоза товаров специальные ставки также не подходят — п. 9 ст. 164 НК РФ.

Различайте начисление налога на базу и выделение налога из полученной оплаты. В первом случае базу умножают на ставку, выраженную в процентах. Во втором, когда требуется расчётный метод, сумму оплаты умножают на ставку и делят на сумму 100 и ставки. Например, при применении ставки 5% используется отношение 5 к 105. Правило расчётного метода, в том числе для авансов, содержится в п. 4 ст. 164 НК РФ.

При раздельном учёте рассчитайте налог по каждой соответствующей базе с её ставкой, затем сложите полученные начисления. Общий результат по реализации формируется из таких сумм, а не из единого процента от всех поступлений бизнеса. Основание — п. 1 и 2 ст. 166 НК РФ ч.2.

Завершая расчёт за налоговый период, включите относящиеся к нему облагаемые операции и изменения, которые увеличивают или уменьшают базу. Так вы получите общую начисленную сумму НДС за этот период по п. 4 ст. 166 НК РФ ч.2.