Как рассчитать НДС по ставке 5 процентов

Чтобы понять, сколько составляет НДС 5 процентов, сначала определите исходную величину: налоговую базу без налога или сумму, из которой налог нужно выделить. Налоговая база — это величина, на которую начисляется налог. При начислении на базу формула такая: НДС = база × 5 / 100. Это применение правила о процентной доле налоговой базы из п. 1 ст. 166 НК РФ ч.2.

Если нужно получить стоимость вместе с начисленным налогом, прибавьте рассчитанный НДС к стоимости без налога. Не умножайте полученный итог ещё раз на 5 процентов для определения уже включённого налога: так вы возьмёте процент от большей величины. Начисление на базу и выделение из итоговой суммы решают разные задачи, хотя в обоих случаях речь идёт о той же ставке.

Когда применяется расчётный метод, считайте иначе: НДС = сумма с налогом × 5 / 105. Знаменатель получается из базы, принятой за 100, и добавленной к ней ставки 5 процентов. Такой способ предусмотрен п. 4 ст. 164 НК РФ, в частности при получении оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Он позволяет выделить налоговую часть полученной суммы.

Прежде чем считать НДС 5 процентов по конкретной продаже, установите право на эту ставку. Она предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения, сокращённо УСН, при выполнении условий п. 8 ст. 164 НК РФ. Среди них — условия о доходах и об отсутствии оснований для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Выбор формулы не решает вопрос о праве на ставку.

Для уже применяющего ставку плательщика существенен и доход в течение налогового периода по УСН. При превышении 250 миллионов рублей право на ставку 5 процентов утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. При определении этой величины учитываются также полученные в календарном году применения УСН доходы от автоматизированной упрощённой системы налогообложения — п. 8 ст. 164 НК РФ.

Если ведёте раздельный учёт операций с разными ставками, рассчитывайте налог для каждой соответствующей базы отдельно, затем складывайте результаты. Применять 5 процентов ко всей общей базе можно лишь с учётом того, какие операции облагаются по этой ставке. Правило сложения отдельно рассчитанных сумм закреплено в п. 1 и 2 ст. 166 НК РФ ч.2.

Для итогового расчёта за налоговый период учитывайте относящиеся к нему операции и изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу. Налог по отдельной продаже и общая сумма за период различаются объёмом учитываемых операций. Порядок определения общей суммы установлен п. 4 ст. 166 НК РФ ч.2.