Как работать с ИП на НПД

Если вы собираетесь работать с ИП на НПД, начните с предмета сделки. НПД — налог на профессиональный доход; применять его могут и индивидуальные предприниматели. Доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и передачи имущественных прав в общем случае облагается этим налогом. Но допустимость режима определяется также ограничениями деятельности продавца и исключениями для отдельных доходов — ч. 1 ст. 4 и ч. 1 ст. 6 422-ФЗ.

При покупке товара учитывайте, кто его продаёт и чем занимается предприниматель. Перепродажа товаров несовместима с НПД, кроме продажи имущества для личных, домашних и подобных нужд. При этом доход от продажи такого личного имущества исключён из объекта НПД. Отдельно запрещены реализация товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров, кроме предусмотренного исключения для сахаросодержащих напитков. Эти ограничения установлены ч. 2 ст. 4, а исключение для личного имущества — п. 5 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если предприниматель будет действовать в ваших интересах по договору поручения, комиссии или агентскому договору, учитывайте запрет на применение НПД для такой деятельности. Для доставки товаров с приёмом платежей предусмотрено исключение: при расчётах должна применяться контрольно-кассовая техника, зарегистрированная продавцом товаров. Кроме того, у плательщика НПД не должно быть работников по трудовым договорам, а учитываемые для налога доходы не должны превышать 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

При заказе работ или услуг у своего работника статус ИП не позволяет облагать эту оплату НПД. Исключение действует и тогда, когда исполнитель раньше работал у заказчика, а с прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Доходы в рамках трудовых отношений также исключены из объекта этого налога — п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Перед расчётом сообщите предпринимателю свой идентификационный номер налогоплательщика, если покупателем выступает организация или ИП: этот номер должен попасть в чек. Если вы платите наличными либо используете электронное средство платежа, предприниматель должен передать вам чек сразу при расчёте. При иных безналичных расчётах предельный срок — 9-е число месяца после налогового периода, в котором произведён расчёт. Получить чек можно на бумаге, по электронной почте, на абонентский номер или через считывание QR-кода — ч. 3–6 ст. 14 422-ФЗ.

Сохраните полученный чек для учёта покупки. Без него организация на налоге на прибыль не учитывает соответствующие расходы. Такое же ограничение действует для организаций и ИП на упрощённой системе или едином сельскохозяйственном налоге, а также для ИП, исчисляющих налог на доходы физических лиц с предпринимательских доходов. Для этих заказчиков получение чека прямо связано с возможностью учесть затраты — ч. 8–10 ст. 15 422-ФЗ.