Как работает налоговый вычет

Чтобы понять налоговый вычет, нужно различать расходы, размер вычета и налог к возврату. Это разные величины. Вычет учитывается при расчёте налога на доходы физических лиц — НДФЛ: он уменьшает облагаемый доход. Если налог уже удержан, применение вычета может привести к возврату. Сам расход ещё не означает, что всю потраченную сумму перечислят обратно. По п. 6 ст. 221.1 НК РФ налоговый орган определяет сумму налога к возврату на основании решения о предоставлении вычета полностью или частично.

Для имущественного вычета сначала определяют основание. Ст. 220 НК РФ предусматривает вычет при продаже имущества, а также получение вычетов в связи с приобретением жилья и погашением процентов по целевым кредитам. Эти ситуации нельзя объединять в один расчёт. При продаже вычет связан с полученным доходом и условиями владения имуществом. При приобретении жилья значение имеют возникновение права, источник оплаты и возможность использовать вычет за соответствующий налоговый период. Налоговый период здесь обозначает период, за который учитываются доходы и рассчитывается налог.

При приобретении недвижимости право на вычет по общему правилу возникает с даты государственной регистрации собственности. Для строящейся квартиры действует особенность: право возникает после передачи объекта застройщиком и принятия его покупателем по передаточному акту или иному документу о передаче. Но обратиться за вычетом можно после регистрации собственности. Это разграничение установлено подп. 2 и 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Поэтому после подписания договора дождитесь регистрации собственности, а при покупке строящейся квартиры — также передачи объекта по акту или иному документу.

Источник расходов тоже влияет на результат. По п. 5 ст. 220 НК РФ вычеты на приобретение жилья и проценты не предоставляются в части расходов, покрытой средствами работодателей или иных лиц, материнским капиталом либо бюджетными выплатами. Если покупка оплачена из разных источников, нужно отделить собственные расходы от покрытых такими средствами. В том же пункте предусмотрено ограничение для купли-продажи жилья между взаимозависимыми физическими лицами. Одного подтверждения перехода собственности для применения вычета недостаточно: учитываются и условия самой сделки.

Обычный способ получения имущественного вычета — подача налоговой декларации в налоговый орган после окончания налогового периода. Такое правило закреплено в п. 7 ст. 220 НК РФ с предусмотренными законом исключениями. Декларация позволяет заявить вычет при расчёте налога за соответствующий период. При выборе этого способа нужно соотнести основание вычета, момент возникновения права и доходы, к которым он применяется. Само наличие расходов не позволяет произвольно выбрать любой период для их учёта.

Для вычетов на приобретение жилья и проценты есть путь через работодателя до окончания налогового периода. Согласно п. 8 ст. 220 НК РФ работник обращается с письменным заявлением к работодателю, а налоговый орган подтверждает работодателю право на вычет. Для подтверждения работник направляет заявление и предусмотренные документы в налоговый орган. На рассмотрение этого обращения отведено не более 30 календарных дней. Если после надлежащего обращения работника работодатель удержал налог без учёта вычета, излишне удержанная после получения заявления сумма подлежит возврату в установленном законом порядке.

Упрощённый порядок по ст. 221.1 НК РФ основан на сведениях, которые уже поступили налоговому органу. Для имущественного вычета используются, в частности, сведения банков и налоговых агентов — лиц, рассчитывающих и удерживающих налог с дохода. Заявление формируется и направляется через личный кабинет налогоплательщика после окончания налогового периода. В нём указывают реквизиты своего банковского счёта. По п. 2 этой статьи заявление охватывает не более трёх лет, предшествующих году его подачи, при наличии необходимых сведений о доходах и удержанном налоге.

Получение вычета в упрощённом порядке проходит через камеральную проверку — проверку заявления налоговым органом. Наличие сведений в личном кабинете не означает безусловного одобрения всей суммы. По п. 5 ст. 221.1 НК РФ результатом может стать предоставление вычета полностью, частичное предоставление либо отказ. Если нарушений не выявлено, решение о предоставлении принимается в течение трёх дней после окончания проверки. Сумму налога к возврату затем определяют по принятому решению, а перечисление связано с указанным в заявлении счётом.

Если вычет на приобретение жилья или проценты не удалось использовать полностью, п. 9 ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка на последующие налоговые периоды до полного использования с предусмотренными статьёй оговорками. Остаток можно использовать и в упрощённом порядке. Это продолжение использования уже возникшего права. При этом п. 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторное предоставление соответствующих вычетов. Поэтому при следующем обращении нужно учитывать ранее использованную часть: остаток и повторное предоставление имеют разный правовой смысл.