Как проверить правильность начисления налогов

Чтобы проверить правильность начисления налогов физическому лицу, сначала определите, кто сделал расчёт. По общему правилу налогоплательщик рассчитывает налог самостоятельно, но обязанность может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если начисление сделал налоговый орган, проверяйте его по налоговому уведомлению. Эти варианты предусмотрены п. 1 и 2 ст. 52 НК РФ.

В уведомлении найдите объект налогообложения и налоговую базу — величину, от которой рассчитывают налог. Сверьте, за какой объект предъявлена сумма и какая база использована. Затем сопоставьте сумму налога и срок уплаты. Уведомление может включать несколько налогов: проверяйте каждое начисление отдельно, чтобы общая сумма не скрыла расхождение по одному объекту. Состав сведений уведомления определён п. 3 ст. 52 НК РФ.

Далее проверьте ставку и налоговые льготы, использованные при расчёте. Начисление нужно сопоставлять с расчётом за тот же налоговый период: сравнение разных периодов может дать разницу, которая ещё не объясняет причину расхождения. База, ставка и льготы составляют основу исчисления по п. 1 ст. 52 НК РФ. Проверка арифметики имеет смысл после сверки этих исходных величин.

При проверке налога физического лица на недвижимость или транспорт обратите внимание на давность начислений. Налоговый орган исчисляет такие налоги не более чем за три налоговых периода перед календарным годом направления уведомления. Отсчитывайте периоды от года отправки уведомления, а не от дня, когда решили проверить сумму. Это правило закреплено в п. 2 ст. 52 НК РФ.

Если итог отличается на копейки, проверьте округление. Налог исчисляют в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля. Сравнивайте результат с начислением после такого округления, как предписывает п. 6 ст. 52 НК РФ.

Получить уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Для бумажного экземпляра подайте заявление в любой налоговый орган либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Его передают не позднее пяти дней со дня получения заявления налоговым органом — п. 4 ст. 52 НК РФ.

Срок направления уведомления тоже можно сверить: по общему правилу налоговый орган направляет его не позднее 30 дней до срока платежа. При отправке заказным письмом уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправки. Эти правила п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ помогают отдельно проверить доставку документа; для проверки размера начисления сопоставьте сам расчёт с базой, ставкой и льготами.