Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Проверка поданной декларации начинается с поиска пропущенных сведений и ошибок в сумме налога. Если обнаружено занижение, нужно исправить отчётность; при других неточностях уточнение остаётся правом налогоплательщика.
Коротко
Нужно проверить полноту и достоверность сведений в декларации по налогу на прибыль, а при обнаружении ошибки определить, занижает ли она налог к уплате. При занижении подача уточнённой декларации обязательна, без него — добровольна. Если исправление подаётся во время камеральной проверки, налоговый орган прекращает проверять прежнюю декларацию и начинает проверку уточнённой.
Ответ подробно: проверка декларации по налогу на прибыль
Начните с вопроса: все ли сведения отражены в поданной декларации по налогу на прибыль и верно ли они указаны? Разделите найденные расхождения по последствиям для суммы к уплате. Если пропуск или ошибка занизили налог, исправление обязательно. Если занижения нет, уточнённую декларацию можно подать по своему решению: п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1 разграничивает эти последствия проверки ошибок.
Для исправления выбирайте форму того налогового периода, к которому относится ошибка, а не форму на день её обнаружения. Адресатом исправленной отчётности по налогу на прибыль будет налоговый орган по месту вашего учёта. Если успеть до окончания срока подачи первоначальной декларации, днём её подачи будет считаться дата уточнения — п. 2 и 5 ст. 81 НК РФ ч.1.
При выявленном занижении сопоставьте момент исправления со сроками подачи декларации и уплаты налога. Если срок подачи уже прошёл, а срок уплаты ещё нет, освобождение от ответственности возможно при подаче уточнения до того, как вы узнали об обнаружении нарушения налоговым органом или назначении выездной проверки. Это условие предусмотрено п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1.
Когда оба срока истекли, для самостоятельного исправления с освобождением от ответственности нужны дополнительные условия. До получения сведений об обнаружении нарушения либо назначении выездной проверки по этому налогу за этот период подайте уточнение. На момент подачи на едином налоговом счёте должен быть положительный остаток, покрывающий недостающий налог и соответствующие пени — подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.
Если декларацию уже проверяет налоговый орган, учитывайте последствия уточнения: проверка прежнего варианта прекращается, начинается новая — по исправленному. При этом ранее полученные документы и сведения могут использоваться при налоговом контроле. Исправление меняет предмет камеральной проверки, но не исключает использования уже собранных материалов — п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Запрос документов при проверке декларации оценивайте с учётом основания. По общему правилу дополнительные сведения и документы истребуют лишь в предусмотренных законом случаях. Например, если уточнение подано по истечении двух лет после установленного срока подачи и уменьшает налог либо увеличивает убыток, могут запросить первичные документы и аналитические регистры налогового учёта, показывающие показатели до исправления и после него — п. 7 и 8.3 ст. 88 НК РФ.
Если в декларации заявлен инвестиционный налоговый вычет, подготовьтесь объяснить его применение: налоговый орган вправе потребовать необходимые пояснения в течение пяти дней и документы о правомерности вычета. Для участника инвестиционного товарищества возможен запрос о периоде участия и доле прибыли, расходов, убытков. Эти специальные случаи проверки налога на прибыль регулируют п. 8.8 и 8.2 ст. 88 НК РФ.
Что говорит закон: исправление декларации по налогу на прибыль
Статья в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: проверка и уточнение декларации по налогу на прибыль
Последовательность проверки ошибок в декларации по налогу на прибыль с учётом ст. 81 и 88 НК РФ.
- 1Найдите пропуски и неточностиПроверьте, полностью ли отражены сведения в поданной декларации по налогу на прибыль; установите влияние каждого найденного расхождения на налог к уплате.
- 2Определите необходимость уточненияЕсли ошибка уменьшила подлежащий уплате налог, внесите исправления и подайте уточнённую декларацию. При отсутствии занижения решение об уточнении принимаете вы — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.
- 3Сопоставьте сроки и условияДля освобождения от ответственности при занижении налога учитывайте момент подачи исправления, сведения о действиях налогового органа и, в случае подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1, остаток на едином налоговом счёте.
- 4Подайте исправленный вариантИспользуйте форму за исправляемый налоговый период и направьте её в налоговый орган по месту учёта. При незавершённой камеральной проверке начнётся проверка уточнения — п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1 и п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Документы: подтверждение исправлений декларации по налогу на прибыль
Для уточнения декларации по налогу на прибыль и ответа на запрос документы подбирают по основанию проверки из ст. 88 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Уточнённая декларация по форме исправляемого налогового периода — п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1. |
| Первичные и иные документы об изменённых показателях, аналитические регистры до и после исправления — при условиях п. 8.3 ст. 88 НК РФ. |
| Документы о правомерности инвестиционного налогового вычета, если он заявлен и документы истребованы по п. 8.8 ст. 88 НК РФ. |
Частые вопросы: ошибки в декларации по налогу на прибыль
Ответы о последствиях проверки и исправления декларации по налогу на прибыль.
Обязательно ли уточнять декларацию по налогу на прибыль при любой ошибке?
Обязанность подать исправленный вариант возникает, когда пропуски или ошибки привели к занижению налога к уплате. Если сумма не занижена, исправлять недостоверные сведения через уточнённую декларацию налогоплательщик вправе, но не обязан — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.
Что будет с камеральной проверкой декларации по налогу на прибыль после уточнения?
Если уточнение поступит до завершения проверки, налоговый орган прекратит проверку прежней декларации и начнёт проверять исправленную. Полученные ранее материалы могут использоваться при мероприятиях налогового контроля — п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Когда при проверке уточнённой декларации по налогу на прибыль запрашивают регистры?
Такой запрос допускает п. 8.3 ст. 88 НК РФ, если уточнение поступило по истечении двух лет после установленного срока подачи и уменьшает налог либо увеличивает убыток. Налоговый орган вправе запросить аналитические регистры налогового учёта, а также первичные и иные подтверждающие документы.
Услуги и темы рядом
Помощь и связанные вопросы о декларации по налогу на прибыль и налоговой отчётности.
Не откладывайте защиту