Как происходит возврат НДС из бюджета

Сначала определите, есть ли сумма к возмещению за налоговый период. Сравниваются налоговые вычеты и НДС, начисленный по облагаемым операциям: когда вычеты больше, разница подлежит возмещению. То есть размер требования к бюджету определяется превышением вычетов, а не всей их суммой. Такой принцип расчёта закреплён в п. 1 ст. 176 НК РФ.

Чтобы заявить эту разницу, представьте налоговую декларацию в налоговый орган. После её подачи начинается камеральная проверка — проверка обоснованности НДС, который вы просите возместить. Для обычного порядка это этап перед решением о возмещении. Если нарушений не обнаружено, налоговый орган должен принять положительное решение в течение семи дней после окончания проверки. Отсчитывать эти семь дней от подачи декларации неверно: начало срока связано именно с завершением проверки — п. 1 и 2 ст. 176 НК РФ.

Если проверяющие выявили нарушения, они составляют акт. Налогоплательщик вправе представить возражения; их вместе с актом и другими материалами рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель. Для вас это возможность изложить свою позицию по спорной сумме до принятия решения. Итогом может стать полное возмещение, полный отказ либо возмещение части суммы с отказом в остальной части — п. 3 ст. 176 НК РФ.

О результате должны сообщить письменно в течение пяти дней со дня решения. Сообщение могут вручить руководителю организации, индивидуальному предпринимателю или представителю под расписку либо передать способом, позволяющим подтвердить получение и его дату. Различайте дату решения и дату получения сообщения: обязанность уведомить налогоплательщика предусмотрена отдельно — п. 4 ст. 176 НК РФ.

Для заявительного возмещения предусмотрены специальные основания, в том числе действующая банковская гарантия или поручительство. Это обеспечение возврата в бюджет денег, если возмещение впоследствии отменят. При поручительстве сумма по договору должна покрывать весь заявляемый налог. Заявление подают электронно по телекоммуникационным каналам связи не позднее пяти дней со дня подачи декларации; в нём можно указать реквизиты своего банковского счёта. Эти условия установлены п. 2, 4.1 и 7 ст. 176.1 НК РФ.

Выбирая заявительный порядок, учитывайте последствия расхождения с результатами проверки. Если полученная сумма окажется больше подтверждённой, решение о возмещении отменят полностью или частично. Излишне полученные деньги придётся вернуть, а на возвращаемую сумму начислят проценты. Для случая превышения по результатам камеральной проверки применяется двукратная ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации за период пользования бюджетными средствами. После дня отмены решения начисляются пени — п. 15 и 17 ст. 176.1 НК РФ.