Как происходит возмещение НДС
Право на возмещение возникает, когда налоговые вычеты за период больше начисленного НДС. Порядок получения этой разницы связан с подачей декларации, проверкой и решением налогового органа; для заявительного порядка действуют особые условия.
Коротко
Нужно заявить в налоговой декларации разницу между вычетами и начисленным НДС, если вычеты больше налога за период. Налоговый орган проверит обоснованность возмещения. Если нарушений нет, решение принимают в течение семи дней после окончания проверки. При соблюдении условий заявительного порядка возмещение возможно до завершения камеральной проверки.
Ответ подробно: как получить возмещение НДС
Сначала определите, есть ли сумма к возмещению: сопоставьте налоговые вычеты с общей суммой НДС, начисленной по облагаемым операциям за налоговый период. Если вычеты превышают начисления, возмещению подлежит полученная разница. Именно эту сумму нужно заявить в налоговой декларации. Такое основание предусмотрено п. 1 ст. 176 НК РФ; возмещают разницу, а не всю сумму вычетов.
После подачи декларации налоговый орган проводит камеральную проверку — проверяет обоснованность заявленной суммы на основе декларации. В обычном порядке решение о возмещении следует за проверкой. Когда нарушений не выявлено, налоговый орган должен принять его в течение семи дней после окончания проверки. Этот срок относится к принятию решения, а не ко всему процессу с момента подачи декларации — п. 1 и 2 ст. 176 НК РФ.
Если проверяющие обнаружили нарушения, они составляют акт. Налогоплательщик или его представитель вправе представить возражения: их рассматривают вместе с актом и остальными материалами проверки. Руководитель налогового органа либо его заместитель принимает решение по этим материалам. Одновременно решается вопрос о возмещении: сумму могут подтвердить полностью, отклонить полностью либо возместить часть с отказом в остальной части — п. 3 ст. 176 НК РФ.
О результате налоговый орган обязан сообщить письменно в течение пяти дней после принятия решения. Сообщение о полном или частичном возмещении либо об отказе можно получить лично под расписку. Допустим и другой способ, который подтверждает факт и дату получения. Это позволяет установить, какое именно решение принято по заявленной сумме, — п. 4 ст. 176 НК РФ.
Получить возмещение до завершения камеральной проверки позволяет заявительный порядок. Для его применения нужно иметь предусмотренное законом основание: например, обеспечить возврат налога действующей банковской гарантией или поручительством. Такое обеспечение связано с риском отмены решения: гарант или поручитель обязуется по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне возмещённый налог. Основания закреплены в п. 1 и 2 ст. 176.1 НК РФ.
За налоговые периоды 2022–2026 годов заявительным порядком также вправе воспользоваться налогоплательщики, которые не находятся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении которых не возбуждено дело о банкротстве. Без гарантии или поручительства размер возмещения ограничен суммой налогов и страховых взносов, уплаченных за предшествующий календарный год. Платежи при перемещении товаров через границу и в качестве налогового агента в этот расчёт не включают. На превышение требуется гарантия или поручительство — подп. 8 п. 2 и п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ.
При выборе заявительного порядка учитывайте, что обоснованность суммы всё равно проверяют. Досрочное возмещение не освобождает от камеральной проверки декларации. Для налогоплательщиков, находящихся под налоговым мониторингом, действует проверка в течение срока мониторинга — п. 11 ст. 176.1 НК РФ.
Что говорит закон: решение после проверки
Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: от декларации до решения
Начните с расчёта суммы по ст. 176 НК РФ; возможность получить её до завершения проверки оцените по ст. 176.1 НК РФ.
- 1Рассчитайте разницуСравните вычеты и начисленный НДС за налоговый период. При превышении вычетов определите сумму, которую заявляете к возмещению.
- 2Подайте декларациюУкажите в налоговой декларации сумму к возмещению. Для заявительного порядка определите основание его применения и потребность в гарантии или поручительстве по ст. 176.1 НК РФ.
- 3Участвуйте в рассмотрении нарушенийЕсли по проверке составлен акт, представьте возражения по спорным выводам. Их должны рассмотреть вместе с материалами проверки по п. 3 ст. 176 НК РФ.
- 4Получите сообщение о решенииПроверьте, подтверждена ли вся заявленная сумма или только её часть. Письменное сообщение налоговый орган направляет в течение пяти дней со дня решения по п. 4 ст. 176 НК РФ.
Документы: для заявления и спорных вопросов
Декларация нужна для заявления суммы; остальные документы связаны с выбранным порядком и результатами проверки.
| Документ |
|---|
| Налоговая декларация с суммой НДС к возмещению — п. 1 ст. 176 НК РФ. |
| Банковская гарантия, если заявительный порядок применяется с таким обеспечением, — подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ. |
| Договор поручительства при соответствующем основании заявительного порядка — подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ. |
| Возражения по акту камеральной проверки при несогласии с выявленными нарушениями — п. 3 ст. 176 НК РФ. |
Частые вопросы: сроки и варианты возмещения
Ответы о принятии решения, частичном отказе и возмещении до окончания проверки.
Когда принимают решение о возмещении НДС без нарушений?
После завершения камеральной проверки налоговому органу отведено семь дней на принятие решения, если нарушений не обнаружено. Отсчёт связан с окончанием проверки декларации, в которой заявлено возмещение, — п. 2 ст. 176 НК РФ.
Может ли налоговый орган возместить только часть заявленного НДС?
Да, при рассмотрении материалов проверки допускается решение о частичном возмещении одновременно с отказом в остальной части. Возражения налогоплательщика рассматриваются вместе с актом и другими материалами — п. 3 ст. 176 НК РФ.
Как получить возмещение НДС до окончания камеральной проверки?
Для этого применяется заявительный порядок при наличии оснований по ст. 176.1 НК РФ. Например, право на него может обеспечиваться банковской гарантией или поручительством. Условия возмещения без такого обеспечения для периодов 2022–2026 годов установлены подп. 8 п. 2 и п. 2.2 этой статьи.
Услуги и темы рядом
Помощь по НДС и ответы по связанным налоговым вопросам.
Не откладывайте защиту