Как принять к вычету НДС с аванса

Если вы перечислили деньги поставщику до получения товара, начните с документов на предоплату. Для вычета нужны счёт-фактура, выставленный продавцом при получении аванса, документы о фактическом перечислении денег и договор с условием о такой оплате. Эти основания должны относиться к вашей предстоящей покупке: поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг или передаче имущественных прав. Такой порядок закреплён в п. 9 ст. 172 НК РФ.

Договор нужен именно с условием о перечислении предоплаты. Сопоставьте его с платёжными документами: за какое исполнение переведены деньги и какой платёж является авансом. Затем сверьте с ними авансовый счёт-фактуру поставщика. Если деньги перечислены, но счёт-фактуру вы ещё не получили, запросите его у продавца: п. 9 ст. 172 НК РФ связывает применение вычета с этим документом наряду с подтверждением оплаты и договором.

Ждать принятия товара на учёт для применения вычета именно с перечисленного аванса не нужно. Для покупателя здесь действует специальный порядок по п. 9 ст. 172 НК РФ. Покупку уже полученного товара оформляют иначе: по п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный при приобретении налог принимают к вычету после принятия покупки на учёт, при наличии соответствующих первичных документов. Различайте счёт-фактуру на предоплату и документы на состоявшуюся поставку.

Если деньги поступили вам как продавцу, речь идёт о вычете налога, который вы исчислили с полученного аванса. Право на такой вычет предусмотрено п. 8 ст. 171 НК РФ. Применить его при исполнении договора можно с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Дату и размер вычета связывает с исполнением п. 6 ст. 172 НК РФ.

При поставке частями сопоставляйте стоимость исполненного с порядком зачёта предоплаты по договору. Размер вычета у продавца определяется налогом со стоимости отгруженного, в оплату которого засчитывается ранее полученный аванс. Получение всей предоплаты не даёт основания вычитать весь исчисленный с неё налог при любой частичной отгрузке. Ориентиром служат объём поставки и договорные условия зачёта — п. 6 ст. 172 НК РФ.

Если поставка отменена, у продавца возможно другое основание для вычета. При изменении условий или расторжении договора и возврате авансовых платежей к вычету принимается налог, ранее исчисленный и уплаченный в бюджет с этих сумм. Для этого случая сопоставляйте документы об изменении либо прекращении договора с подтверждением возврата денег покупателю. Основание здесь — п. 5 ст. 171 НК РФ, а не правило о вычете при отгрузке.