Как предприятиям платить налоги

Предприятия платят налоги через единый налоговый платёж — ЕНП. Это деньги, которые перечисляют в бюджет на счёт Федерального казначейства для исполнения налоговых обязательств. Единый налоговый счёт, или ЕНС, служит для учёта этих денег и совокупной обязанности: общей суммы обязательств компании. ЕНС ведёт налоговый орган в отношении каждой организации — п. 1, 2 и 4 ст. 11.3 НК РФ.

Чтобы фирма перечислила деньги, в банк подают платёжное поручение. На банковском счёте должно хватать средств в день платежа. При этом условии ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления поручения в банк на основании поступающей платёжной информации. Поручение заполняют по правилам Министерства финансов Российской Федерации, согласованным с Центральным банком Российской Федерации, — п. 6 и 15 ст. 45 НК РФ.

Перечислить средства разрешается до срока уплаты налога. Но при оценке исполнения обязанности учитываются и деньги, и начисления на ЕНС. Если обязанность уже учтена, она погашается перечисленными средствами в той части, которую можно отнести к ней. Если деньги поступили раньше, погашение возможно со дня учёта обязанности при положительном сальдо ЕНС — превышении учтённых средств над обязательствами. Эти случаи предусмотрены п. 1 и 7 ст. 45 НК РФ.

Проверьте, какие суммы компания сообщила налоговому органу. Уведомления об исчисленных налогах участвуют в формировании совокупной обязанности не ранее срока соответствующей уплаты. Уточнённая декларация с увеличенной суммой налога также влияет на учёт обязательств: увеличение учитывается со дня её представления, но не раньше срока уплаты. Основания для такого учёта закреплены в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Если на ЕНС есть долг, новый перевод может пойти на его погашение. Сначала погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц, затем текущий налог на доходы физических лиц, перечисляемый налоговым агентом. Далее идут недоимка по другим налогам, сборам и страховым взносам, текущие платежи, затем пени. При совпадающих сроках и нехватке денег суммы распределяются пропорционально с соблюдением установленной очереди — п. 8 и 10 ст. 45 НК РФ.

Когда за предприятие платит другое лицо, в поручении указывают идентификационный номер налогоплательщика — ИНН именно предприятия. Плательщик не вправе требовать возврата внесённого за компанию ЕНП. Возможность такого перевода и правило заполнения поручения установлены п. 1 и 15 ст. 45 НК РФ.

Если банк вернул неисполненное поручение или плательщик отозвал его, налоговая обязанность не считается исполненной. Устраните причину возврата и организуйте перечисление с учётом срока уплаты. При просрочке или неполной уплате задолженность подлежит взысканию — п. 2 и 13 ст. 45 НК РФ. Для отдельных платежей действует иной порядок: например, налог на сверхприбыль уплачивается вне ЕНП по п. 7 ст. 45 НК РФ.