Как поменять налоговый режим

Чтобы изменить налоговый режим с упрощённой системы налогообложения (УСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) на налог на профессиональный доход (НПД), предпринимателю нужно соответствовать требованиям к плательщикам НПД. При соблюдении этого условия ИП вправе отказаться от прежней системы. Такое право закреплено в ч. 3 ст. 15 422-ФЗ и относится именно к переходу с указанных режимов на НПД.

После постановки на учёт в качестве плательщика НПД направьте уведомление о прекращении УСН или ЕСХН. Адресат — налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности. Отсчитайте один месяц со дня постановки на учёт: в этот срок уведомление должно быть направлено. Для отправки можно использовать мобильное приложение «Мой налог» — ч. 4 ст. 15 422-ФЗ.

Дата прекращения прежней системы привязана к постановке на учёт, а не к последующей отправке уведомления. Если порядок соблюдён, УСН или ЕСХН прекращается со дня постановки на учёт плательщиком НПД. Это позволяет определить дату смены режима, даже когда уведомление отправлено позже, в пределах отведённого месяца. Такое правило содержит ч. 4 ст. 15 422-ФЗ.

Если уведомление не отправить либо пропустить месячный срок, постановку на учёт плательщиком НПД аннулируют. Планируя переход, учитывайте оба действия: постановку на учёт и уведомление о прекращении прежней системы. Последствие нарушения срока предусмотрено ч. 5 ст. 15 422-ФЗ.

Другой порядок действует при утрате права на НПД. Можно уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН, ЕСХН, патентную систему или специальный режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». На это отведено 20 календарных дней с даты снятия с учёта. Для лица, уже являющегося ИП, переход признаётся с даты снятия с учёта плательщиком НПД — ч. 6 ст. 15 422-ФЗ.

Если к моменту утраты права на НПД человек ещё не был предпринимателем, имеет значение регистрация ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права. При соблюдении условий переход признаётся с даты регистрации предпринимателем. Не смешивайте этот срок со сроком уведомления после перехода с УСН: у них разные основания и начальные даты — ч. 6 ст. 15 422-ФЗ.

У предпринимателя, переходящего на НПД с общего режима, возникает отдельный вопрос об НДС — налоге на добавленную стоимость. По авансам за будущие поставки вычет связан с документами о возврате налога покупателям. Если приобретения остались неиспользованными в облагаемых НДС операциях, принятые по ним к вычету суммы налога придётся восстановить. Период вычета и восстановления определяется с учётом перехода с начала квартала — ч. 7 ст. 15 422-ФЗ.