Как получить налоговый вычет за лекарства

Чтобы получить налоговый вычет за лекарства, нужно разделить два вопроса: какие расходы дают право на него и как этим правом воспользоваться. Пункт 2 ст. 219 НК РФ описывает способы получения социальных вычетов. Он предусматривает обращение с налоговой декларацией после окончания налогового периода и возможность оформления через работодателя до его завершения. Но описание процедуры не означает, что любая покупка в аптеке автоматически подходит для вычета. Сначала должно существовать само право учесть расходы.

Если вы хотите оформить вычет за покупку лекарств, нельзя выводить условия такой покупки только из общих правил подачи заявления. В тексте ст. 219 НК РФ, на котором основано это разъяснение, отсутствует содержание подпункта 3 пункта 1. Поэтому здесь нет основания называть конкретные препараты, устанавливать требования к назначению или перечислять родственников, за которых разрешено заявлять расходы. Упоминание подпункта в правилах оформления не заменяет его содержания. Без этих условий нельзя уверенно ответить, можно ли получить вычет именно за ваши купленные лекарства.

Первый предусмотренный путь — подача налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Так сформулировано общее правило пункта 2 ст. 219 НК РФ. Оно помогает выбрать момент обращения: для этого способа период уже должен завершиться. При этом декларация служит способом заявить вычет, а не доказательством того, что любая включенная в нее трата соответствует закону. Вопрос о покупке лекарств остается связанным с подтверждением права на учет расходов.

Второй путь касается получения социального вычета через работодателя до окончания налогового периода. В отношении вычетов, названных в подпунктах 2, 3 и 7 пункта 1 ст. 219 НК РФ, предусмотрено письменное заявление работодателю. Однако одного такого заявления недостаточно: налоговый орган должен представить работодателю подтверждение права на вычет. Работодатель в этом порядке выступает налоговым агентом — участником процедуры, которому адресуется подтверждение. Поэтому передача заявления только работодателю не завершает оформление права на социальный вычет.

Для подтверждения права налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление и подтверждающие документы. Пункт 2 ст. 219 НК РФ допускает письменную форму, электронную форму по телекоммуникационным каналам связи и обращение через личный кабинет налогоплательщика. Закон отводит на рассмотрение заявления не более 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов. Это срок рассмотрения обращения о подтверждении права. Из него нельзя делать вывод, что в тот же срок обязательно будет возвращена сумма налога за покупку медикаментов.

О результате рассмотрения налоговый орган сообщает через личный кабинет налогоплательщика. Если доступа к нему нет или он прекращен, сообщение направляется заказным письмом. Подтверждение работодателю передается, если при рассмотрении не выявлено отсутствие права на вычет. Для человека, который решает, как подать заявление, здесь существенна последовательность: обращение с документами, рассмотрение, сообщение о результате и подтверждение для работодателя. Сам факт отправки заявления еще не означает, что расходы уже приняты к вычету.

Отдельный вопрос — сколько расходов можно учесть. Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает общий предел 150 000 рублей за налоговый период для совокупности перечисленных социальных вычетов, с указанными в нем исключениями. Эта величина относится к расходам, принимаемым к вычету, а не к обещанной сумме возврата. Ее нельзя представлять как отдельную выплату за аптеку или как самостоятельный предел для каждой покупки. Сначала определяется, относятся ли расходы к соответствующему вычету, затем применяется правило об общей величине.

Если за один налоговый период есть несколько видов социальных расходов, статья предусматривает выбор того, какие расходы и в каких суммах учитывать внутри общего ограничения. Поэтому вопрос, как вернуть налоговый вычет за лекарства, может быть связан и с другими заявляемыми социальными расходами. Расчет по одним лишь аптечным покупкам без учета общего ограничения способен дать неверное представление о размере вычета. При этом сама сумма покупки и сумма налога к возврату не должны подменять друг друга.

Если через работодателя социальный вычет предоставлен в меньшем размере, чем предусмотрено статьей, пункт 2 ст. 219 НК РФ сохраняет возможность обратиться в порядке подачи декларации после окончания периода. Для оформления полезно последовательно установить право на расходы, выбрать подходящий способ обращения и сопоставить фактически предоставленный вычет с заявленным. Так можно определить, какой этап еще предстоит пройти. Обещать возврат только потому, что лекарства оплачены, оснований нет: процедура получения вычета применяется к подтвержденному праву, а не создает его вместо предусмотренных законом условий.