Как подавать декларацию по НДС
Для подачи отчётности нужно определить свой статус, собрать сведения об операциях и выбрать предусмотренный законом способ отправки. Ошибка в форме подачи может привести к тому, что декларация будет считаться непредставленной.
Коротко
Нужно направить декларацию по НДС в налоговый орган по месту учёта, по общему правилу электронно через оператора электронного документооборота. Отправить её следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Способ подачи уточняют по статусу лица: для отдельных налоговых агентов действуют особенности. При обязательной электронной форме бумажная декларация не считается поданной.
Ответ подробно: от статуса плательщика к отправке декларации
Чтобы понять, как подавать НДС, сначала определите, в каком качестве вы отчитываетесь. Пункт 5 ст. 174 НК РФ различает налогоплательщиков и отдельные категории налоговых агентов. Налоговый агент здесь — лицо, на которое возложены обязанности по налогу в связи с соответствующими операциями. От статуса зависит требование к форме декларации. Поэтому одного названия документа недостаточно для выбора способа отправки.
Для налогоплательщика общее правило такое: декларацию направляют по установленному формату в электронной форме через оператора электронного документооборота. Получатель — налоговый орган по месту учёта. Оператор обеспечивает передачу по телекоммуникационным каналам связи. По п. 5 ст. 174 НК РФ подать отчётность нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если глава не предусматривает иного.
Особенность касается агентов, которые сами не являются налогоплательщиками либо освобождены от обязанностей по исчислению и уплате налога. Для них п. 5 ст. 174 НК РФ отдельно устанавливает обязанность представить декларацию и срок. При этом посредническая деятельность с выставлением или получением счетов-фактур, описанная в этом пункте, возвращает требование электронной подачи. Это относится также к указанным в норме случаям транспортной экспедиции и выполнения функций застройщика.
Содержание декларации тоже связано с операциями. По п. 5.1 ст. 174 НК РФ в неё входят сведения из книги покупок и книги продаж. При перечисленной в этом пункте деятельности в интересах другого лица включают сведения из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Следовательно, перед заполнением нужно определить, какие из этих источников относятся к вашей отчётности, и собрать сведения именно из них.
Не путайте декларацию с самостоятельной подачей журнала счетов-фактур. Пункт 5.2 ст. 174 НК РФ предусматривает такую подачу для описанных в нём посредников и других лиц, которые не признаются налоговыми агентами и не являются налогоплательщиками либо освобождены от соответствующих обязанностей. Журнал направляют электронно через оператора не позднее 20-го числа месяца после истекшего налогового периода. Этот срок относится к журналу, а не заменяет срок декларации.
Бумажная отправка не исправит нарушение способа подачи: если обязательна электронная форма, декларация на бумаге считается непредставленной. Кроме того, п. 5.3 ст. 174 НК РФ связывает такой же результат с несоответствием показателей контрольным соотношениям. Это установленные соотношения между показателями отчётности, нарушение которых свидетельствует об ошибке заполнения. Об обнаруженном несоответствии налоговый орган направляет электронное уведомление через оператора.
После такого уведомления действует порядок п. 5.4 ст. 174 НК РФ. В пятидневный срок с даты его направления нужно представить декларацию с устранёнными несоответствиями. Если уложиться в этот срок, датой представления исправленной декларации будет дата подачи первоначальной, признанной непредставленной. Поэтому после отправки необходимо учитывать поступающее уведомление и указанное в нём основание исправления.
Что говорит закон: бумажная форма при электронной обязанности
Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: подготовка и отправка декларации
Ориентир — требования к вашей категории в п. 5–5.4 ст. 174 НК РФ.
- 1Определите статус и операцииУстановите, подаёте ли вы отчётность как налогоплательщик или налоговый агент, и есть ли посреднические операции со счетами-фактурами.
- 2Подготовьте сведенияВозьмите данные из книги покупок, книги продаж и, когда это предусмотрено п. 5.1 ст. 174 НК РФ, журнала счетов-фактур.
- 3Направьте отчётностьПри обязанности электронной подачи используйте установленный формат и передачу через оператора электронного документооборота в налоговый орган по месту учёта. Соблюдайте срок по п. 5 ст. 174 НК РФ.
- 4Учтите уведомление об ошибкахЕсли поступило уведомление по п. 5.3 ст. 174 НК РФ, устраните названные несоответствия и представьте исправленную декларацию в пятидневный срок с даты направления уведомления.
Документы: источники для заполнения
Состав сведений выбирают с учётом операций по п. 5.1 ст. 174 НК РФ.
| Документ |
|---|
| Книга покупок налогоплательщика |
| Книга продаж налогоплательщика |
| Для операций по п. 5.1 ст. 174 НК РФ — журнал, в котором учитываются полученные и выставленные счета-фактуры |
| Выставленные счета-фактуры — когда п. 5.1 ст. 174 НК РФ предусматривает включение сведений из них |
Частые вопросы: срок, форма и исправления
Практические последствия требований ст. 174 НК РФ.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Сначала определите, установлена ли для вашей категории электронная форма по п. 5 ст. 174 НК РФ. При такой обязанности бумажный экземпляр не засчитывается как представленная декларация. Для отдельных налоговых агентов в этом пункте предусмотрены особенности.
Какой срок применяется к декларации, а какой — к журналу счетов-фактур?
По п. 5 ст. 174 НК РФ общий срок декларации — не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода. Для самостоятельного представления журнала лицами из п. 5.2 той же статьи установлен срок не позднее 20-го числа такого месяца.
Сохранится ли дата первой подачи после исправления контрольных соотношений?
Да, если соблюсти условия п. 5.4 ст. 174 НК РФ: устранить несоответствия и представить исправленную декларацию в пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. Тогда учитывается дата представления первоначальной декларации, которую признали непредставленной.
Услуги и темы рядом
Другие вопросы об НДС и налоговой отчётности бизнеса.
Не откладывайте защиту