Как подать уточнённую декларацию по НДС

Сначала определите, как ошибка повлияла на НДС к уплате. Если вы пропустили сведения или указали их не полностью и налог оказался занижен, декларацию нужно исправить и подать заново как уточнённую. Если недостоверные сведения или ошибки не уменьшили налог, вы вправе подать уточнение. Для такого исправления после обычного срока подачи просрочки не возникает — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Для исправления старого периода выбирайте форму, которая действовала именно в том налоговом периоде. Получатель уточнения — налоговый орган по месту вашего учёта. Эти два правила действуют вместе: период определяет форму, а место учёта — куда направлять декларацию. Основание — п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1.

Налогоплательщик подаёт декларацию по НДС в электронной форме установленного формата по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это способ передачи отчётности в налоговый орган. Если для вас обязательна электронная подача, бумажная декларация будет считаться непредставленной. Такой порядок предусмотрен п. 5 ст. 174 НК РФ.

При подготовке исправлений сверяйте сведения с книгой покупок и книгой продаж: их данные включаются в декларацию. При посреднической деятельности и выполнении функций застройщика учитываются также сведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур в случаях, перечисленных в п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Исправляемые показатели должны соответствовать сведениям для соответствующей деятельности.

Если вы успели уточнить декларацию до окончания срока её подачи, датой подачи будет день представления уточнения. Когда срок подачи уже прошёл, но срок уплаты ещё не истёк, освобождение от ответственности возможно при подаче до того, как вы узнали об обнаружении налоговым органом занижения или о назначении выездной проверки. Эти ситуации регулируют п. 2 и 3 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если оба срока истекли, для освобождения от ответственности при самостоятельном исправлении нужно успеть до получения таких сведений об обнаружении ошибки или назначении проверки по этому налогу и периоду. К моменту подачи на едином налоговом счёте должно быть положительное сальдо — остаток, покрывающий недостающий налог и соответствующие пени. Другой случай освобождения — уточнение после выездной проверки периода, если проверка не обнаружила занижающих налог пропусков и ошибок. Основание — п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Отдельно действуйте, если получили электронное уведомление о несоответствии контрольным соотношениям — правилам сопоставления показателей декларации. Исправленную декларацию нужно представить в пятидневный срок с даты направления уведомления. При соблюдении этого срока сохранится дата первоначальной подачи декларации, признанной непредставленной, — п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ.