Как подать нулевую налоговую декларацию

Чтобы понять, как подавать нулевую декларацию в налоговую, сначала определите, какую отчётность вы обязаны представить. Выбирайте бланк и способ отправки с учётом налога и условий для подачи единой упрощённой декларации. В ст. 80 НК РФ ч.1 отдельно предусмотрена единая упрощённая декларация. Это отчётность по налогам, для которых выполнены условия об отсутствии денежных операций и объектов налогообложения. Поэтому начинать с заполнения нулей во всех полях неправильно: сначала нужно разобраться с основанием для выбора формы.

По п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1 единая упрощённая декларация предусмотрена для лица, которое признаётся налогоплательщиком, но не проводит операций, вызывающих движение денег на банковских счетах и в кассе организации, и не имеет объектов налогообложения по соответствующим налогам. Оба условия действуют вместе. Если денег к уплате нет, но движение по счёту происходило, одного нулевого результата недостаточно для применения этого порядка. Равным образом отсутствие операций не заменяет условие об отсутствии объектов налогообложения.

Отдельно проверьте, существует ли сама обязанность подавать декларацию по выбранному налогу. Пункт 2 ст. 80 НК РФ ч.1 освобождает от представления деклараций по налогам, от уплаты которых налогоплательщик освобождён в связи со специальным налоговым режимом. Освобождение касается деятельности или имущества, на которые распространяется такой режим. Оно не означает, что любая отчётность лица становится ненужной. Нужно соотнести конкретный налог с деятельностью или имуществом, о которых идёт речь, прежде чем готовить нулевой отчёт.

После выбора декларации используйте установленную форму, а при электронной подаче — установленный формат. Такое требование закреплено в п. 3 ст. 80 НК РФ ч.1. Документы, которые Кодекс требует прилагать к декларации, подаются вместе с ней; их можно представить и электронно. Отсутствие налога к уплате не позволяет заменить утверждённый бланк письмом о том, что деятельность не велась. Для единой упрощённой декларации п. 2 той же статьи отдельно предусматривает утверждение формы и порядка заполнения.

Адресат зависит от выбранного вида отчётности. По общему правилу п. 3 ст. 80 НК РФ ч.1 декларацию направляют в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика. Для единой упрощённой декларации п. 2 указывает место нахождения организации или место жительства физического лица. Следовательно, прежде чем сдать нулевую налоговую декларацию, сопоставьте её вид со своим местом учёта и правилом об адресате.

Пункт 4 ст. 80 НК РФ ч.1 допускает личную подачу, обращение через представителя, почтовое отправление с описью вложения, передачу по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Однако выбор ограничен, если для вас обязательна электронная отчётность. В частности, п. 3 устанавливает её для налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек. Для вновь созданных организаций учитывается численность работников свыше 100 человек. В этом пункте также предусмотрены другие основания обязательного электронного представления.

Для единой упрощённой декларации нельзя выбирать срок только по слову «нулевая». Пункт 2 ст. 80 НК РФ ч.1 различает налог на прибыль организаций, остальные налоги и вновь созданные организации либо вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. По налогу на прибыль срок связан с первым месяцем второго квартала после налогового периода последних денежных операций или объектов налогообложения. По остальным налогам он связан с первым месяцем второго налогового периода после такого периода. Предельный день в обоих случаях — 20-е число соответствующего месяца.

Для вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя та же норма устанавливает срок не позднее 20-го числа месяца после истекшего квартала создания или регистрации. Эти правила относятся именно к единой упрощённой декларации. Если вы подаёте другую форму с нулевыми показателями, переносить на неё этот срок нельзя. Пункт 6 ст. 80 НК РФ ч.1 требует соблюдать сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

При бумажной подаче попросите поставить на копии отметку о принятии и дату получения. При отправке по каналам связи или через личный кабинет подтверждением служит электронная квитанция о приёме: это предусмотрено п. 4 ст. 80 НК РФ ч.1. Для почтового отправления с описью днём представления считается дата отправки, если Кодекс не устанавливает иное. Для передачи по каналам связи или через личный кабинет действует аналогичное правило о дате отправки. Сохраните подтверждение, соответствующее выбранному способу.

Если декларацию подписывает представитель, проверьте его полномочия до отправки. Пункт 4.1 ст. 80 НК РФ ч.1 предусматривает признание декларации непредставленной, когда налоговый контроль устанавливает подписание неуполномоченным лицом. Нулевые показатели от этого последствия не защищают. Подходящая форма, допустимый способ подачи и подпись уполномоченного лица нужны одновременно.