Как подать декларацию по НДС

Чтобы понять, как подавать декларацию по НДС, сначала определите, в каком качестве вы отчитываетесь. Налогоплательщик рассчитывает налог по своим операциям. Налоговый агент исполняет обязанности в отношении налога за другое лицо. Пункт 5 ст. 174 НК РФ отдельно описывает подачу для налогоплательщиков, включая тех, кто одновременно выступает налоговым агентом, и для агентов, которые сами налогоплательщиками не являются либо освобождены от соответствующих обязанностей.

Для налогоплательщика предусмотрена отправка по установленному формату в электронной форме. Декларация передаётся по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота — организацию, через которую идёт электронный обмен документами. Адресат — налоговый орган по месту вашего учёта. Само составление отчёта ещё не означает его подачи: подготовленный документ нужно передать предусмотренным способом.

Общий срок по п. 5 ст. 174 НК РФ заканчивается 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если глава не предусматривает иного. Не смешивайте его со сроком перечисления налога: в той же статье для платежей установлены самостоятельные правила. Отправка декларации и уплата НДС — разные обязанности, поэтому дату платежа нельзя использовать как ориентир для подачи отчётности.

Особое правило касается налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками либо освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Для них п. 5 ст. 174 НК РФ отдельно закрепляет обязанность представить декларацию. При выставлении или получении счетов-фактур в перечисленной в этом пункте посреднической деятельности, а также при выполнении функций застройщика обязательна электронная отправка. Поэтому один только статус налогового агента ещё не определяет способ подачи: имеет значение и характер деятельности.

Наполнение декларации связано с учётными документами. По п. 5.1 ст. 174 НК РФ в неё включают сведения книги покупок и книги продаж. При деятельности в интересах другого лица по указанным в норме договорам и при выполнении функций застройщика включаются также сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Состав сведений выбирают по своей деятельности: наличие специального правила не означает, что журнал требуется включать каждому налогоплательщику.

Если закон обязывает отчитаться электронно, бумажный экземпляр не заменит отправку через оператора. Кроме того, по п. 5.3 ст. 174 НК РФ декларацию могут признать непредставленной при несоответствии установленным контрольным соотношениям — правилам сопоставления её показателей. О таком несоответствии направляют электронное уведомление.

После направления этого уведомления действует п. 5.4 ст. 174 НК РФ: в пятидневный срок нужно представить декларацию с устранёнными несоответствиями. Если уложиться в этот срок и исправить указанные расхождения, датой подачи будет считаться дата первоначального представления. Поэтому после отправки следите за электронными уведомлениями, чтобы своевременно отреагировать на сообщение о показателях отчёта.