Как платить страховые взносы по договору ГПХ
Заказчику работ или услуг нужно рассчитать взносы с вознаграждения исполнителя и перечислить их в установленный срок. Порядок зависит от предмета гражданско-правового договора: выплаты за работы и передачу имущества облагаются по-разному.
Коротко
Нужно начислять страховые взносы на вознаграждение физическому лицу за работы или услуги по договору ГПХ и платить их не позднее 28-го числа следующего месяца. Расчёт делает плательщик вознаграждения ежемесячно, с учётом начислений с начала расчётного периода. По каждому исполнителю ведут учёт выплат и взносов.
Ответ подробно: расчёт и уплата взносов по договору ГПХ
Сначала определите, за что платите исполнителю по гражданско-правовому договору, сокращённо — ГПХ. Если физическое лицо выполняет работы или оказывает услуги и подлежит обязательному социальному страхованию, вознаграждение относится к облагаемым выплатам. Это касается и договора подряда: заказчик оплачивает выполненную работу. Основание — подп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ.
При покупке имущества или передаче его в пользование применяется другое правило. Такие выплаты не образуют объект обложения взносами, то есть с них взносы не начисляют. Однако для авторского заказа и перечисленных в законе договоров об интеллектуальных правах предусмотрены исключения. Разграничение установлено п. 4 ст. 420 НК РФ.
Чтобы определить платёж за месяц, рассчитайте взносы с базы, накопленной с начала расчётного периода по конец этого месяца, по применимому тарифу. Затем вычтите взносы, уже исчисленные за предыдущие месяцы того же периода. Полученную разницу перечисляют как взносы за текущий месяц по п. 1 ст. 431 НК РФ.
В учёте разделяйте начисления по исполнителям: для каждого нужны суммы вознаграждения и относящихся к нему взносов. Пенсионные, медицинские взносы и взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства по общему правилу рассчитывают единой суммой, в рублях и копейках. Это правила п. 4–6 ст. 431 НК РФ.
Перечислите месячный платёж до 28-го числа следующего месяца включительно. Отчётность имеет другой срок: расчёт по взносам подают в налоговый орган до 25-го числа месяца после расчётного или отчётного периода, а сведения о физических лицах и выплатах за прошедший месяц — до 25-го числа следующего месяца. Сроки предусмотрены п. 3 и 7 ст. 431 НК РФ.
Что говорит закон: срок уплаты взносов по договору ГПХ
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: взносы с выплат по договору ГПХ
От предмета договора ГПХ переходите к учёту вознаграждения, месячному платежу и сведениям об исполнителе.
- 1Определите предмет договораОтделите оплату работ и услуг от выплат за имущество или его использование: для них действуют разные правила ст. 420 НК РФ.
- 2Учтите начисления исполнителюЗафиксируйте вознаграждение и взносы по конкретному физическому лицу, как требует п. 4 ст. 431 НК РФ.
- 3Рассчитайте месячную разницуИз взносов, исчисленных с начала расчётного периода по конец месяца, вычтите начисленные взносы за предыдущие месяцы этого периода — п. 1 ст. 431 НК РФ.
- 4Перечислите взносы и подайте сведенияДля уплаты ориентируйтесь на 28-е число следующего месяца. Расчёт по взносам и персонифицированные сведения направляйте в налоговый орган в сроки п. 7 ст. 431 НК РФ.
Документы: учёт выплат и взносов по договору ГПХ
Для расчёта взносов по ГПХ подготовьте договор и сведения об облагаемых начислениях по каждому исполнителю.
| Документ |
|---|
| Договор ГПХ с описанием работ, услуг или иного предмета договора |
| Учёт начисленного вознаграждения и страховых взносов по исполнителю |
| Расчёт взносов за предыдущие месяцы текущего расчётного периода |
| Персональные данные исполнителя и сведения о выплатах для отчётности |
Частые вопросы: платежи по договору ГПХ
Ответы о подряде, ежемесячном расчёте и сроке перечисления страховых взносов по ГПХ.
Облагаются ли выплаты по договору подряда страховыми взносами?
Да, оплата работ физическому лицу, подлежащему обязательному социальному страхованию, включается в объект обложения. Для подряда применяется правило о вознаграждениях за выполнение работ — подп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ.
Кто рассчитывает взносы по договору ГПХ?
Расчёт выполняет плательщик, начисляющий вознаграждение физическому лицу. Он учитывает выплаты отдельно по каждому исполнителю и определяет месячную сумму с учётом базы с начала расчётного периода — п. 1 и 4 ст. 431 НК РФ.
Когда перечислять взносы с вознаграждения по ГПХ?
Месячную сумму нужно уплатить не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Срок подачи расчёта по страховым взносам отличается от срока платежа: для него действует 25-е число месяца после расчётного или отчётного периода — п. 3 и 7 ст. 431 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Консультация по страховым взносам и другие вопросы об обязательных платежах с вознаграждений по договору ГПХ.
Не откладывайте защиту