Как платить НДС

Чтобы понять, как платить налог НДС, начните с суммы за завершившийся налоговый период. Из исчисленного налога вычитают налоговые вычеты и прибавляют восстановленный налог. Восстановление означает, что ранее принятый к вычету налог возвращают в расчёт. Такой порядок определения суммы к уплате закреплён в п. 1 ст. 173 НК РФ ч.2. График перечислений применяют уже к полученному результату, а не ко всей сумме налога без учёта вычетов.

При обычных облагаемых операциях на территории России распределите платёж на равные доли. Каждую долю перечисляйте не позднее 28-го числа соответствующего месяца: платежи приходятся на три месяца после истекшего налогового периода. Это общий порядок по п. 1 ст. 174 НК РФ. Уплата производится по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах, а для налоговых агентов — организаций и индивидуальных предпринимателей — по месту их нахождения: п. 2 и 3 ст. 174 НК РФ.

Если вы освобождены от обязанностей плательщика НДС либо вообще не являетесь его плательщиком, проверьте выставленные покупателям счета-фактуры. При выделении в них налога возникает обязанность уплатить указанную сумму. Это относится и к плательщику, выделившему НДС по необлагаемой реализации: п. 5 ст. 173 НК РФ ч.2. Здесь действует платёж не позднее 28-го числа месяца после истекшего периода, а не общий график равных долей — п. 4 ст. 174 НК РФ.

Декларацию готовьте отдельно от графика платежей. Для налогоплательщиков общий срок её подачи — не позднее 25-го числа месяца после истекшего периода. Её направляют в налоговые органы по месту учёта через оператора электронного документооборота. Если обязательна электронная форма, бумажную декларацию не признают представленной: п. 5 ст. 174 НК РФ. Получается, что отчитаться нужно раньше первого срока перечисления налога.

Для заполнения декларации соберите сведения из книги покупок и книги продаж. Если обязанность возникла из-за счёта-фактуры с выделенным налогом при освобождении или необлагаемой реализации, включите сведения из выставленных счетов-фактур. При посреднической деятельности в предусмотренных законом случаях нужны сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Если налоговый орган уведомил о несоответствии показателей контрольным соотношениям — правилам проверки заполнения, исправьте декларацию. На представление исправленного документа отведён пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. При соблюдении этого срока сохраняется первоначальная дата подачи — п. 5.3 и 5.4 ст. 174 НК РФ. Для ввоза товаров применяют другой порядок уплаты: по таможенному законодательству, с оговоркой об исключении в п. 1 ст. 174 НК РФ. Переносить на такой ввоз обычный график внутренних операций нельзя.