Как платить налоги при наличии ВНЖ

Начните с определения своего налогового статуса, даже если уже получили ВНЖ. Налоговый резидент — человек, которого для налогообложения относят к резидентам России. Общее условие — фактическое нахождение в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Краткосрочные выезды для лечения или обучения продолжительностью менее шести месяцев не прерывают этот период. Эти правила закреплены в п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Затем разделите доходы по источнику: в России или за её пределами. Если вы российский налоговый резидент, налогообложение охватывает обе группы. Если вы нерезидент, объектом налогообложения в России выступают доходы от российских источников. Поэтому наличие вида на жительство за рубежом не освобождает российского резидента от налога с зарубежных доходов. Различие установлено ст. 209 НК РФ.

Ставку выбирают с учётом категории дохода. Для облагаемой по общей шкале совокупности доходов резидента п. 1 ст. 224 НК РФ предусматривает ступени: 13 процентов до 2,4 миллиона рублей включительно, затем 15, 18, 20 и 22 процента для соответствующих частей базы. Повышенная ставка применяется к превышению установленного порога. Для отдельных категорий доходов действуют другие правила этой статьи; рассчитывать все поступления по единой ставке только из-за ВНЖ нельзя.

Если вы резидент России и получаете доход из-за границы, который не рассчитывает налоговый агент — лицо, на которое возложено исчисление налога, — расчёт и уплата возлагаются на вас по подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. Это правило содержит исключение для российских военнослужащих, проходящих службу за границей. Самостоятельная уплата также предусмотрена для вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам от лиц, не являющихся налоговыми агентами, включая арендные платежи, — подп. 1 п. 1 той же статьи.

При самостоятельном расчёте учитывайте уже удержанный налог. Декларацию представляют в налоговый орган по месту своего учёта, а рассчитанную по ней сумму уплачивают не позднее 15 июля следующего года. Место уплаты — место жительства, а при его отсутствии место учёта по иному предусмотренному основанию. Такой порядок следует из п. 2–4 ст. 228 НК РФ.

Если с зарубежного дохода уже заплачен иностранный налог, выясните, предусматривает ли соответствующий международный договор его зачёт в России. Для российского резидента зачёт возможен при таком договорном основании, а не просто вследствие платежа за границей — п. 1 ст. 232 НК РФ. Зачёт заявляют в декларации после окончания налогового периода; заявить сумму можно в течение трёх лет после окончания периода получения дохода. К декларации прикладывают подтверждение дохода и налога с нотариально заверенным переводом на русский язык. Вместо документов иностранного уполномоченного органа допускаются копии иностранной декларации и платёжного документа с такими переводами — п. 2–3 ст. 232 НК РФ.