Как платить налоги на коммерческую недвижимость

Если коммерческая недвижимость принадлежит вам как гражданину, платить налог на имущество нужно на основании уведомления налогового органа. Платёж относится к месту нахождения объекта. За истекший год рассчитаться по общему правилу нужно к 1 декабря следующего года включительно. Такой порядок предусмотрен п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ. Ориентируйтесь на уведомление по своему помещению, а не на сроки платежей организации, которая может использовать похожую недвижимость.

При перерасчёте уже начисленного налога срок иной: заплатить нужно не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления о перерасчёте. Например, при получении нового расчёта нельзя автоматически ориентироваться на обычный декабрьский срок. Для такого платежа действует специальное правило п. 1 ст. 409 НК РФ. Кроме того, уведомление может охватывать не более трёх налоговых периодов перед календарным годом его направления; за этот же предел ограничена уплата по п. 3 и 4 той же статьи.

Если помещение принадлежит организации, годовой налог уплачивается не позднее 28 февраля следующего года. В течение года предусмотрены авансы — платежи за отчётные периоды. Их срок наступает не позднее 28-го числа следующего месяца. Авансы уплачиваются, если закон субъекта Российской Федерации не устанавливает иное, — п. 1 и 2 ст. 383 НК РФ. Эти сроки следует отличать от порядка для граждан: налоговое уведомление по личному имуществу не определяет график платежей организации.

Для организации имеет значение и место платежа. По имуществу на балансе российской организации действует правило об уплате по её местонахождению с предусмотренными законом особенностями. Если налоговая база объекта определяется как кадастровая стоимость, то есть стоимость для целей такого расчёта, налог и авансы уплачиваются по месту нахождения недвижимости. Основания — п. 3 и 6 ст. 383 НК РФ.

Предпринимателю на упрощённой системе налогообложения, или УСН, нужно прежде всего установить, используется ли помещение для предпринимательской деятельности. В отношении такого имущества предусмотрено освобождение от налога на имущество физических лиц. Исключение касается объектов, включённых в специальный перечень, — п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Для организаций на УСН освобождение от налога на имущество организаций предусмотрено п. 2 этой статьи.

При патентной системе освобождение предпринимателя связано с использованием помещения именно в деятельности, на которую распространяется патент. Здесь также действует исключение для объектов из специального перечня — п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Сопоставьте использование недвижимости с деятельностью по патенту: освобождение относится к этой части имущества. При этом иные налоги предприниматель на патенте продолжает уплачивать по п. 12 той же статьи. Выбирать порядок платежа следует с учётом этих различий между владельцами и режимами.