Как платить налог по патенту ИП

Чтобы определить, как платить налог по патенту, начните с дат его действия. Для ИП предусмотрены два обычных варианта: внести всю сумму к окончанию патента либо разделить ее на два платежа. Налог уплачивается по месту постановки предпринимателя на учет в налоговом органе. Выбор между этими вариантами связан с продолжительностью патента, а не с удобством предпринимателя — п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Если вы получили патент менее чем на шесть месяцев, всю сумму нужно внести не позднее дня окончания его действия. Для такого патента правило об оплате трети налога в начале срока не применяется. Ориентиром для платежа служит конечная дата патента с учетом специального декабрьского срока — подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Патент ровно на шесть месяцев относится уже к другой группе: от шести месяцев до календарного года. Здесь первую треть налога платят не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента. Оставшиеся две трети вносят не позднее окончания его действия. При составлении графика платежей учитывайте обе даты: отсрочка для остатка не переносит срок первой трети — подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Отдельно посмотрите, заканчивается ли ваш патент 31 декабря. В этом случае заплатить налог нужно не позднее 28 декабря. Ожидать последнего дня действия такого патента для окончательного расчета нельзя: для него установлена более ранняя дата платежа. Это правило относится к оплате налога по патенту, завершающемуся в конце года, — п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Сумма патентного налога рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода. Если патент выдан на часть календарного года, этот доход делят на количество дней в году, затем умножают на налоговую ставку и число дней действия патента. То есть при расчете учитывается продолжительность именно вашего патента — п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

При прекращении деятельности до истечения патента налог пересчитывают за дни, в течение которых предприниматель применял патентную систему. Если после перерасчета остается доплата, перечислить ее нужно не позднее 20 дней со дня снятия с учета в налоговом органе. Здесь срок связан со снятием с учета, а не с первоначальной датой окончания патента — п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

При определении суммы к оплате учитывается и уменьшение налога на страховые взносы, предусмотренное п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Для взносов различаются условия: уплаченные учитываются в пределах исчисленных сумм в календарном году действия патента; также предусмотрен учет подлежащих уплате пенсионных и медицинских взносов за этот год. Расходы на пособия работникам за оплачиваемые работодателем дни болезни тоже могут уменьшать налог в предусмотренной этим пунктом части.