Как платить налог на выигрыш

Если вы решаете, как заплатить налог на выигрыш, начните с источника выплаты и ее размера. Для выигрышей, которые выплачивают операторы лотерей и распространители, действует правило о самостоятельном расчете получателем, когда сумма не превышает 15 000 рублей. Оно охватывает и выигрыш ровно в 15 000 рублей: граница включена в условие подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Практически это означает, что получателю такого лотерейного выигрыша нужно самому определить налог к уплате. Ожидание, что все расчеты выполнит выплативший выигрыш оператор, не соответствует этому порядку. Обязанность рассчитать сумму возложена на налогоплательщика п. 2 ст. 228 НК РФ. Сначала определяют платеж, затем отражают его в декларации и исполняют обязанность по уплате.

При расчете учитывайте налог, который уже удержали при выплате дохода. Выплачивающее доход лицо выступает налоговым агентом, когда удерживает из него налог. Если удержание было, общую сумму к уплате рассчитывают с его учетом, чтобы учесть уже внесенный налог. Вместе с тем убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу, то есть сумму дохода, с которой рассчитывается налог, — п. 2 ст. 228 НК РФ.

Следующий вопрос — куда обращаться с декларацией. Получатель, на которого распространяется самостоятельный порядок, представляет ее в налоговый орган по месту своего учета. Через декларацию он сообщает сведения для расчета налога; перевод денег и представление декларации — разные действия. Обязанность подать декларацию сохраняется в рамках порядка, предусмотренного п. 3 ст. 228 НК РФ.

Для платежа по декларации ориентиром служит год получения выигрыша. Рассчитанный налог нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Значит, платеж относится к следующему году после получения дохода. При планировании уплаты соотнесите выигрыш с его налоговым периодом, чтобы правильно определить год платежа. Такой срок установлен п. 4 ст. 228 НК РФ.

Место уплаты также имеет значение: налог по декларации платят по месту жительства. Если места жительства нет, платеж производится по месту учета по иному предусмотренному Кодексом основанию. Это правило п. 4 ст. 228 НК РФ следует учитывать вместе с местом подачи декларации: декларация направляется по месту учета, а для уплаты закон отдельно определяет соответствующее место.

Итак, вопрос о том, как платится налог с выигрыша в пределах указанной суммы, решается последовательностью действий получателя: расчет с учетом удержаний, декларация по месту учета и платеж в установленный срок. Перед заполнением декларации сопоставьте размер лотерейной выплаты и сведения об удержанном налоге. Это позволяет применить к своему выигрышу порядок, предусмотренный п. 1–4 ст. 228 НК РФ.