Как перейти с АУСН на УСН

Чтобы уйти с АУСН на УСН, сначала определите основание смены режима. Если бизнес продолжает соответствовать условиям АУСН, но вы хотите отказаться от неё, речь идёт о добровольном переходе. Если условия нарушены, применяется порядок утраты права. От этого выбора зависят дата начала УСН и срок уведомления налогового органа. Для добровольного ухода ориентиром служит начало календарного года, для утраты права — начало месяца нарушения: ч. 5, 6 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

При добровольном возврате на УСН запланируйте переход с начала следующего календарного года. О прекращении применения АУСН нужно уведомить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо уполномоченную кредитную организацию. Крайний срок — 31 декабря предшествующего года. Это уведомление касается ухода с автоматизированного режима; желание сменить способ налогообложения в середине года обычно не даёт права выбрать любую удобную дату — ч. 5 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Отдельно оформите переход на обычную упрощённую систему. Уведомление направляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Для перехода со следующего года срок также заканчивается 31 декабря предшествующего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организация дополнительно указывает балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября. Эти сведения относятся к году, который предшествует началу применения УСН, — п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Если вы перешли на АУСН после начала календарного года, проверьте, закончился ли обязательный период её применения. Сменить этот режим добровольно в течение 12 календарных месяцев с даты его начала нельзя. Поэтому ближайшее начало нового года не всегда подходит для возврата: оно может приходиться на период запрета. При выборе даты нужно учитывать одновременно продолжительность применения АУСН и правило о добровольном переходе с начала года — ч. 1.1 и 5 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Вопрос о том, можно ли вернуться на УСН обратно, связан также с причиной прежнего ухода с упрощёнки. Для налогоплательщика, перешедшего с УСН на другой режим, предусмотрено возвращение не ранее чем через один год после утраты права на УСН. При планировании возврата сопоставьте дату такой утраты с предполагаемой датой начала упрощёнки. Годичный срок привязан именно к утрате права на её применение — п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Если право на АУСН утрачено из-за нарушения условий, ждать следующего года для прекращения этого режима не нужно. Датой утраты становится начало календарного месяца, в котором возникло несоответствие. О нём нужно сообщить налоговому органу электронно через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию не позднее 15-го числа следующего месяца. По общему правилу с даты утраты применяется общий режим; возможность выбрать УСН требует своевременного уведомления — ч. 6 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Для перехода на УСН с даты утраты права направьте уведомление через личный кабинет налогоплательщика одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН. Такой порядок позволяет связать начало упрощёнки с месяцем нарушения, а не с очередным календарным годом. Обратите внимание на канал подачи: возможность сообщить об утрате через кредитную организацию и требование направить уведомление о выборе УСН через личный кабинет сформулированы отдельно — ч. 6 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если нарушение выявил налоговый орган, он сообщает об утрате права через личный кабинет в течение 10 дней с даты выявления несоответствия, когда уведомления от налогоплательщика нет. Для выбора УСН в этом случае отведено не позднее 30 дней со дня получения такого сообщения. Отсчитывайте срок от получения уведомления и соотносите начало УСН с датой утраты права на АУСН — ч. 8 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Обратное направление — как перейти с УСН на АУСН — устроено иначе. Применяющие УСН организации и индивидуальные предприниматели вправе начать АУСН со следующего календарного месяца. До последнего числа предшествующего месяца они уведомляют налоговый орган о переходе и отказе от УСН через личный кабинет либо уполномоченную кредитную организацию. Но возможность быстро поменять УСН на АУСН не означает такого же свободного возврата: при начале АУСН после начала года действует обязательный период в 12 календарных месяцев — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).