Как перейти с АУСН на ОСНО

Если вы хотите отказаться от АУСН по своему решению, ориентируйтесь на начало следующего календарного года. Для добровольной смены режима действует запрет на переход до окончания текущего года. О переходе на ОСНО нужно сообщить налоговому органу в электронной форме не позднее 31 декабря предшествующего года. Такой порядок предусмотрен ч. 5 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Перед выбором даты посмотрите, когда вы начали применять АУСН. Если переход состоялся после начала календарного года, сменить режим по своему желанию нельзя в течение 12 календарных месяцев с даты начала его применения. Поэтому при планировании выхода нужно учитывать одновременно окончание года и это ограничение. Для перешедших на АУСН внутри года оно закреплено в ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Чтобы оформить добровольный переход, направьте уведомление через личный кабинет налогоплательщика либо уполномоченную кредитную организацию. Это два предусмотренных способа электронной подачи. Сообщение должно касаться перехода на иной режим налогообложения; для вашего решения таким режимом будет ОСНО. Срок отправки и способы обращения установлены ч. 5 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если вы нарушили требования к применению АУСН, ждать следующего года не нужно: действует порядок утраты права. Общий режим применяется с начала того календарного месяца, в котором возникло несоответствие требованиям. Дата отправки уведомления не переносит начало применения ОСНО на более поздний месяц. Такое последствие утраты права закреплено в ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

При утрате права сообщите о ней налоговому органу не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения. Подать уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Для перехода на ОСНО в этой ситуации основанием служит утрата права, а не добровольный отказ в конце года. Обязанность уведомить и срок предусмотрены ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если несоответствие первым выявил налоговый орган, а вашего уведомления ещё нет, он направляет сообщение об утрате права через личный кабинет. На это отведено 10 дней с даты выявления несоответствия. Проверьте, к какому месяцу относится нарушение: именно с его начала определяется переход на общий режим. Эти правила следуют из ч. 6 и 8 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

После утраты права возможен и выбор упрощённой системы либо единого сельскохозяйственного налога с даты утраты права. Для этого предусмотрено отдельное уведомление в порядке ч. 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН). Если ваша цель — ОСНО, различайте уведомление об утрате права и уведомление о выборе другого специального режима: они ведут к разным налоговым последствиям.