Коротко
Нужно применять НДС 22 процента к операциям, для которых действует общая ставка по п. 3 ст. 164 НК РФ. Если вы используете специальные ставки на УСН, сначала определите право на отказ от них. Для расчёта налога учитывайте даты оплаты и отгрузки по ст. 167 НК РФ.
Ответ подробно: переход на НДС 22%
Чтобы перейти на ставку НДС 22 процента, сначала определите, к каким операциям она относится. Общая ставка применяется в случаях, которые не отнесены к пунктам 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Это правило п. 3 той же статьи. Не переносите ставку на все продажи без разбора: для операций с нулевой ставкой и ставкой 10 процентов предусмотрены другие основания. При ввозе товаров применяются ставки из пунктов 2 и 3 — п. 5 ст. 164 НК РФ.
Если вы работаете на упрощённой системе налогообложения (УСН) и применяете специальные ставки из п. 8 ст. 164 НК РФ, начните с декларации, в которой впервые отражены облагаемые по ним операции. От этого налогового периода отсчитывается обязательный срок применения: не менее 12 последовательных налоговых периодов. Пока вы применяете эти специальные ставки, использовать общую ставку для обычной реализации нельзя — п. 9 ст. 164 НК РФ. Для ввоза товаров действует исключение из правил о специальных ставках.
Для впервые перешедших на специальные ставки есть возможность более раннего отказа. Его нужно произвести в течение четырёх последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода, за который подана декларация с такими операциями. Сопоставьте этот срок со своей первой декларацией, прежде чем планировать переход на общую ставку. Право на такой отказ закреплено в п. 9 ст. 164 НК РФ; оно относится именно к впервые начавшим применять специальные ставки.
Затем сопоставьте оплату и исполнение по каждой поставке. Налоговая база — сумма, от которой исчисляют налог, — по общему правилу определяется на более раннюю дату: получение оплаты, включая частичную, либо отгрузку или передачу. Так работает п. 1 ст. 167 НК РФ. Если покупатель перечислил аванс, а товар передан позднее, при отгрузке снова возникает момент определения базы по п. 14 этой статьи. Учитывайте обе операции, когда готовите расчёт, а не только окончательный платёж покупателя.
При продаже недвижимости ориентируйтесь на день её передачи покупателю по передаточному акту или другому документу о передаче. Именно эта дата признаётся датой отгрузки по п. 16 ст. 167 НК РФ. Для такой сделки сопоставляйте оплату с документом о передаче недвижимости.
Отдельный порядок нужен, если вы отказываетесь от нулевой ставки для экспорта или работ и услуг, охваченных п. 7 ст. 164 НК РФ. Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ. Срок применения выбранных ставок должен составлять не менее 12 месяцев. Отказ охватывает все операции, перечисленные в этом пункте; менять ставки в зависимости от покупателя нельзя. Этот порядок не следует переносить на любой переход к общей ставке.
Что говорит закон: общая ставка
Статья в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 218-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: определение условий перехода
Начните с применяемой ставки, затем переходите к датам конкретных операций.
- 1Определите основание ставкиСопоставьте операции с правилами ст. 164 НК РФ: общая ставка 22%, иные ставки либо специальные ставки на УСН.
- 2Посчитайте периоды на УСНЕсли применялись специальные ставки, найдите первую декларацию с такими операциями и определите сроки применения и возможность раннего отказа по п. 9 ст. 164 НК РФ.
- 3Сопоставьте авансы и отгрузкиДля расчёта налоговой базы установите даты оплаты и передачи по правилам п. 1 и 14 ст. 167 НК РФ. По недвижимости используйте дату документа о передаче согласно п. 16 этой статьи.
- 4Подготовьте заявление для операций с нулевой ставкойДля операций по п. 7 ст. 164 НК РФ подайте заявление в налоговый орган по месту учёта в установленный этим пунктом срок и учтите минимальную продолжительность применения выбранных ставок.
Документы: для определения ставки и дат
Подберите документы, относящиеся к вашему варианту перехода.
| Документ |
|---|
| Первая налоговая декларация с операциями по специальной ставке — для отсчёта периодов по п. 9 ст. 164 НК РФ |
| Документы об оплате и отгрузке — для сопоставления дат по п. 1 и 14 ст. 167 НК РФ |
| Передаточный акт или иной документ о передаче недвижимости — при её реализации по п. 16 ст. 167 НК РФ |
| Заявление об отказе от нулевой ставки — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ |
Частые вопросы: применение общей ставки
Условия перехода различаются в зависимости от прежней ставки и вида операции.
Можно ли отказаться от специальных ставок на УСН раньше обязательного срока?
Да, для впервые перешедших на эти ставки предусмотрен ранний отказ. Он возможен в пределах четырёх последовательных налоговых периодов, отсчитываемых от первого периода с декларацией, отражающей такие операции. Основание — п. 9 ст. 164 НК РФ.
При авансе налоговая база определяется только при получении денег?
Нет, получение аванса и последующая отгрузка учитываются отдельно. Если база определена при поступлении оплаты, на дату отгрузки в счёт этого аванса момент определения базы возникает также. Это правило п. 14 ст. 167 НК РФ.
Когда подают заявление при отказе от нулевой ставки?
Для операций, охваченных п. 7 ст. 164 НК РФ, заявление направляют в налоговый орган по месту учёта. Сделать это нужно не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ; выбранные ставки применяются не менее 12 месяцев.
Услуги и темы рядом
Связанные темы о выборе ставки и налогообложении операций.
Не откладывайте защиту