Как перейти на АУСН

Начните с определения даты, с которой хотите применять АУСН. Для уже работающей организации или ИП общий порядок предполагает переход со следующего календарного года. Уведомление адресуют налоговому органу через личный кабинет налогоплательщика. Подать его нужно не позднее 31 декабря предшествующего года. Например, если планируете перейти на АУСН в 2027 году, ориентиром служит 31 декабря предшествующего календарного года. Это порядок начала применения режима по ч. 1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, то есть УСН, ждать следующего года для перехода не требуется. Организации и ИП на УСН вправе начать применять АУСН со следующего календарного месяца. Последний день перед месяцем начала АУСН — крайняя дата для уведомления налогового органа при таком переходе. Вместе с переходом оформляется отказ от УСН. Направить уведомление можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Для индивидуального предпринимателя на налоге на профессиональный доход, сокращенно НПД, также предусмотрен переход с начала следующего месяца. Уведомление должно охватывать и выбор АУСН, и отказ от НПД. Если ИП хочет перейти на АУСН в 2026 году, сначала следует соотнести желаемый месяц с последним днем предыдущего месяца: именно к этому дню нужно уведомить налоговый орган. Правило о переходе с НПД относится к индивидуальным предпринимателям — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

После регистрации бизнеса действует другой порядок. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП могут уведомить о переходе через личный кабинет в пределах 30 календарных дней с постановки на учет. Отсчет привязан к дате в документе, подтверждающем постановку на учет в налоговом органе. При таком оформлении АУСН применяется с этой даты, а не с даты отправки уведомления. Для нового ИП это позволяет связать начало режима с постановкой на учет — ч. 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

До отправки уведомления выберите объект налогообложения. Его нужно указать при любом из трех вариантов: переходе со следующего года, переходе с УСН или НПД со следующего месяца и переходе после регистрации. Поэтому оформление АУСН включает не только выбор даты начала, но и указание объекта в уведомлении. Такое требование объединяет все перечисленные способы начала применения режима — ч. 3 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если удобнее оформить переход через банк, организация или ИП вправе уполномочить кредитную организацию на представление уведомления. Для этого подходит кредитная организация, включенная в предусмотренный законом реестр. При отправке через нее уведомление поступает в налоговый орган в электронной форме и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью кредитной организации. Выбор банковского способа не меняет срок, установленный для вашего варианта перехода. Основание для представления уведомления банком и его подписания — ч. 4 и 7 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

При планировании перехода в течение года учитывайте ограничение на последующую смену режима. Для перешедших после начала календарного года действует запрет переходить на иной режим в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН. Он относится к выбору следующего режима после такого перехода. Если вы меняете УСН или НПД на АУСН с очередного месяца, оцените этот период до подачи уведомления об отказе от прежнего режима — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Для обычного выхода с АУСН предусмотрено уведомление в электронной форме через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию. Его подают не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на иной режим; до окончания календарного года смена режима ограничена. Это правило нужно учитывать вместе с ограничением для перехода на АУСН после начала года. Планируемая смена и утрата права на АУСН оформляются по разным основаниям — ч. 5 и 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если право на АУСН утрачено из-за нарушения требований к ее применению, дата утраты приходится на начало месяца, в котором возникло несоответствие. Об этом уведомляют налоговый орган через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию не позднее 15-го числа следующего месяца. При отсутствии такого уведомления налоговый орган, выявив несоответствие, сообщает об утрате права через личный кабинет в течение 10 дней с даты выявления. Эти последствия относятся к утрате права после начала применения режима — ч. 6 и 8 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).