Как пересчитать стоимость налогового патента для ИП

Пересчитать патент можно, если вы прекратили предпринимательскую деятельность, для которой применяли патентную систему, раньше окончания его действия. Тогда стоимость налогового патента для ИП определяют за дни применения этого режима. Основание для такого перерасчёта — прекращение соответствующей деятельности. При подготовке расчёта сопоставьте срок выданного патента с периодом, в течение которого применялась патентная система: именно это различие влияет на сумму по п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Для расчёта возьмите размер потенциально возможного годового дохода. Это доход, используемый для исчисления налога по патенту. Разделите его на количество дней в соответствующем календарном году. Полученный результат умножьте на налоговую ставку, затем на число дней применения патентной системы. В этой формуле используется потенциальный доход; фактическую выручку от продаж или оказания услуг вместо него подставлять не нужно. Такой способ пересчёта закреплён в п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Если вы изначально получили патент меньше чем на календарный год, его стоимость тоже рассчитывается по дням. Различается последний множитель: при первоначальном расчёте учитывают количество дней срока, на который выдан патент, а при досрочном прекращении деятельности — дни применения патентной системы. Сравнивая первоначальную и пересчитанную суммы, проверьте, какой период использован в каждой из них. Оба правила содержатся в п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

После перерасчёта сопоставьте итоговую сумму с уже внесёнными платежами. Если остаётся доплата, её нужно внести не позднее 20 дней со дня снятия с учёта в налоговом органе. Для этой доплаты отсчёт связан со снятием с учёта, а не с первоначальной датой окончания патента. Специальный срок для расчётов при досрочном прекращении деятельности установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Уменьшение налога на страховые взносы — другое основание изменения суммы к уплате. По п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ учитываются предусмотренные этим пунктом взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм в календарном году действия патента, а также указанные в нём пенсионные и медицинские взносы, подлежащие уплате в этом году. Для такого уменьшения проверьте вид взноса, год и сумму. Расчёт по дням и учёт взносов решают разные задачи: первый меняет сумму из-за продолжительности применения режима, второй учитывает предусмотренные законом взносы.

Если деятельность продолжается и речь идёт об очередном платеже, ориентируйтесь на срок патента. При сроке до шести месяцев налог уплачивается полностью к окончанию действия патента. При сроке от шести месяцев до календарного года треть суммы вносят не позднее девяноста календарных дней после начала действия, остальное — к окончанию. Для патента, заканчивающегося 31 декабря, действует дата уплаты не позднее 28 декабря — п. 2 ст. 346.51 НК РФ.