Как отразить выплаты учредителю в расчёте 6-НДФЛ

Чтобы отразить учредителя в 6-НДФЛ, начните с облагаемого дохода, который он получил за отчётный период. В разделе 2 этот доход входит в общие показатели по физическим лицам. Статус учредителя не меняет назначение строк: для заполнения нужны сумма дохода, ставка, код бюджетной классификации и сведения о налоге. Такое распределение показателей предусмотрено п. 28 Порядка заполнения расчёта.

Сначала определите, в какой раздел 2 попадёт выплата. В строке 100 указывают применённую ставку, а в строке 105 — код бюджетной классификации, сокращённо КБК. При выплатах, облагаемых по разным ставкам и соответствующим КБК, раздел 2 оформляют отдельно по каждой ставке и коду. Это правило п. 27 Порядка нужно учитывать и при заполнении расчёта по доходам учредителя.

Затем включите получателя в общее количество физических лиц по строке 110 соответствующего раздела. Здесь отражают число людей, получивших облагаемый доход, а не число выплат. Если учредитель также работает в организации, его увольнение и повторный приём в течение одного налогового периода не увеличивают количество физических лиц. Такой порядок подсчёта закреплён в п. 28.

Для суммы полученного дохода предназначена строка 120. Её заполняют нарастающим итогом с начала налогового периода: при подготовке расчёта учитывают накопленную сумму, а не только последнюю выплату учредителю. Общую сумму вычетов и расходов, уменьшающих облагаемый доход, показывают в строке 130, налоговую базу — в строке 131. Эти показатели разграничены в п. 28 Порядка.

Исчисленный налог, то есть рассчитанную сумму, включают в строку 140. Фактически удержанный налог отражают в строке 160. Оба показателя формируются нарастающим итогом с начала налогового периода, но описывают разные действия. При сверке выплат учредителю сопоставляйте расчёт налога с его удержанием, чтобы каждая сумма попала в предназначенную для неё строку по п. 28.

Удержания за последний квартал дополнительно распределяют по строкам 161–164 с учётом периодов удержания. Если налог не удержан, для накопленной суммы предусмотрена строка 170. Излишне удержанный налог отражают в строке 180, возвращённый — в строке 190; возвраты за периоды последнего квартала распределяют по строкам 191–194. Для выбора строки по п. 28 имеет значение, что произошло с налогом учредителя.

При выплате дохода от долевого участия обратите внимание на строку 155. В ней отражают подлежащий зачёту налог на прибыль с дивидендов, полученных российской организацией, при определении налога с дохода её участника — налогового резидента Российской Федерации. По п. 28 зачёт соотносится с долей участия. Поэтому строку 155 заполняют суммой соответствующего зачёта, а не размером выплаченных учредителю дивидендов.